Елементи на ДДС в баланса по МСФО, GAAP в UA
Въпрос:
Счетоводният баланс на нашата компания отразява остатъците от ДДС от авансови плащания като част от други активи и пасиви.
Вземанията и задълженията, свързани с оперативната дейност, също включват суми на ДДС.
Необходимо ли е при трансформиране на баланса във формат МСФО да се натрупа резерв за съмнителни дългове върху сумата на ДДС?
В страните, в които се прилага ДДС, е обичайно да се разкрива съответната информация в бележките към доклада.
Ето как например го прави украинският разработчик TMM в доклада по МСФО за 2008 г .:
"Данък върху добавената стойност
Приходите, разходите и активите се признават нетно от данъка върху добавената стойност (ДДС), с изключение на следните случаи:
- ДДС за придобиване на активи или услуги не може да бъде възстановен от данъчните власти и се признава като част от цената на придобиване на актива или част от свързаните с това разходи, и
- вземанията и задълженията включват суми на ДДС.
Нетният размер на ДДС, който може да бъде възстановен или платим на данъчните власти, е показан в консолидирания баланс ".
(Данък върху добавената стойност
Приходите, разходите и активите се признават нетно от сумата на данъка върху добавената стойност („ДДС“), с изключение на:
-когато ДДС, направен при покупка на активи или услуги, не може да бъде възстановен от данъчното облагане
орган, в който случай ДДС се признава като част от разходите за придобиване на актива или като част
на разходната позиция според случая; и
-вземанията и задълженията са посочени с включен размер на ДДС.
Нетната сума на ДДС, която може да бъде възстановена или дължима на данъчния орган, се оповестява в лицето
от консолидирания баланс).
Възникват сериозни съмнения относно адекватността на отразяването в други активи и пасиви на сумите на ДДС, начислени върху авансови плащания в украинската счетоводна система.
Специалистите по преобразуване на отчети от националния формат във формат МСФО препоръчват при преобразуване на украинския баланс в отчет за финансовото състояние: