Договори, които не са обект на застрахователни премии
Договори, които не са обект на застрахователни премии
За да се изчисли размерът на застрахователните премии, дължими към извънбюджетни фондове, е необходимо да се определи облагаемият обект. Законодателството на Руската федерация относно застрахователните премии, заедно с плащанията и възнагражденията, върху които се начисляват застрахователни премии, определя плащанията и възнагражденията, които не принадлежат към облагаемия обект, а също така не се признават като обект на данъчно облагане чрез застрахователни премии.
Нека разгледаме при кои споразумения плащанията и възнагражденията не подлежат на застрахователни премии, а също и защо данъчното облагане на печалбата е престанало да има значение за изчисляването на застрахователните премии.
Преди да говорим за плащания и възнаграждения, които не са свързани с обекти на данъчно облагане със застрахователни премии, а освен това не са признати като такива, ще наречем плащания и възнаграждения, които са признати за обект на данъчно облагане.
Обектът на облагане със застрахователни премии за платци-организации в съответствие с параграф 1 на чл. 7 от Федерален закон N 212-FZ, плащанията и други възнаграждения, начислени от тях в полза на физически лица, се признават:
- по трудови договори;
- по договори за гражданско право, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги (с изключение на възнаграждението, изплащано на индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси, занимаващи се с частна практика, които не плащат възнаграждения на други лица);
- по споразумения за отчуждаване на изключителното право на произведения на науката, литературата, изкуството;
- по лицензионни споразумения за публикуване;
- по лицензионни споразумения за предоставяне на правото да се използва произведение на науката, литературата, изкуството.
Списъкът на плащанията и възнагражденията, които не са свързани с обекта на данъчно облагане със застрахователни премии, съдържа параграф 3 на чл. 7 Федерален закон N 212-FZ. Съгласно посочения параграф, плащания и други възнаграждения, направени в рамките на:
- граждански договори, предмет на които е прехвърляне на собственост или други имуществени права върху собственост (имуществени права);
Следва да се припомни, че гражданските договори, предмет на които е прехвърляне на собственост или други права на собственост върху собственост (права на собственост), включват:
- договор за дарение, управляван от гл. 32 "Дарение" от Гражданския кодекс на Руската федерация (Граждански кодекс на Руската федерация). Съгласно чл. 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно договор за дарение едната страна (дарителят) прехвърля или се задължава да прехвърли на другата страна (дарения) вещта в собственост или право на собственост (иск) към себе си или към трета страна, или освобождава или се задължава да я освободи от имуществени задължения към себе си или към трето лице.
Споразумение за дарение може да се сключи както писмено, така и устно (член 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Нещо повече, чл. 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация определя, че обектите на гражданските права включват вещи, включително пари и ценни книжа, друго имущество, включително имуществени права; работи и услуги; информация; резултати от интелектуална дейност, включително изключителни права върху тях (интелектуална собственост); нематериални стоки.
В същото време горното писмо обръща внимание на следното. На основание чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, задължителни за включване в трудов договор са по-специално условията на възнаграждение (включително размера на ставката на заплатата или заплатата (официалната заплата) на служителя, допълнителни плащания, надбавки и стимули плащания).
По споразумение на страните трудовият договор може също да включва правата и задълженията на работника и работодателя, установени от трудовото законодателство и други нормативни правни актове, съдържащи норми на трудовото право, местни разпоредби, както и правата и задълженията на работника работодателя, произтичащи от условията на колективния договор, споразумения.
Следователно стойността на закупените подаръци за служители, предвидени в трудови договори (колективни трудови договори, споразумения, местни разпоредби), неформализирани с договори за дарения, ще бъде обект на застрахователни премии.
- договорът за покупко-продажба, регламентиран от гл. 30 "Покупка и продажба" на Гражданския кодекс на Руската федерация. Съгласно договора за продажба едната страна (продавачът) се задължава да прехвърли вещта (стоката) в собственост на другата страна (купувача), а купувачът се задължава да приеме този продукт и да плати определена сума пари (цена) за него, което е установено с чл. 454 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Договорът за покупко-продажба има няколко разновидности, по-специално, договор за продажба и продажба на дребно, споразумение за доставка на стоки, споразумение за доставка на стоки за държавни или общински нужди, договор за договаряне, споразумение за доставка на енергия, договор за продажба на недвижим имот и договор за продажба на предприятие.
Трябва да се отбележи, че договорът за наем има няколко разновидности - договор за наем, договор за наем на превозно средство с екипаж, договор за наем на превозно средство без екипаж, договор за наем на сграда или конструкция, договор за наем на предприятие, договор за финансов лизинг.
Всички горепосочени споразумения се подчиняват на общите разпоредби на гражданското право, уреждащи договор за наем, освен ако правилата на Гражданския кодекс на Руската федерация предвиждат друго за тези споразумения.
Забележка! Съгласно договор за наем (временен чартър) за превозно средство с екипаж, лизингодателят предоставя на лизингополучателя превозното средство срещу такса за временно притежание и ползване и предоставя собствени услуги за управлението и техническата му експлоатация (член 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Възнаграждението, изплатено по такъв договор по отношение на предоставянето на услуги за управление на превозно средство, подлежи на застрахователни премии в съответствие с общо установената процедура.
Не са признати за обект на данъчно облагане за платци на осигурителни вноски - организации на основание клауза 4 на чл. 7 от Федерален закон № 212-FZ, плащания и други възнаграждения, начислени в полза на лица, които са чуждестранни граждани и лица без гражданство:
- по трудови договори, сключени с руска организация за работа в нейното обособено подразделение, разположено извън територията на Руската федерация;
- във връзка с тяхната дейност извън територията на Руската федерация в рамките на сключени споразумения от граждански характер, предмет на които е изпълнението на работа, предоставянето на услуги.
Въз основа на pp. 15 стр. 1 от чл. 9 от Федералния закон N 212-FZ не подлежат на застрахователни премии за лица, които извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, и те включват организации, суми на плащания и други възнаграждения в полза на чуждестранни граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи на територията на Руска федерация:
- по трудови договори;
Писмото обръща внимание на факта, че съгласно параграф 4 от чл. 1 от Федерален закон № 212-FZ в случаите, когато международен договор на Руската федерация установява правила, различни от предвидените в споменатия Федерален закон, се прилагат правилата на международен договор на Руската федерация.
Член 4 от споменатия договор предвижда, че лицата на едната договаряща страна, пребиваващи на територията на другата договаряща страна, са равни по права и задължения спрямо гражданите на тази друга договаряща се страна по отношение на това, което е посочено в чл. 3 Споразумения, по-специално трудови пенсии за старост (старост), инвалидност, загуба на прехраната, обезщетения за временна нетрудоспособност и майчинство.
На основание чл. 1 от Споразумението, местоживеенето (пребиваването) в Руската федерация е мястото на постоянно или временно пребиваване на правно основание на територията на Руската федерация.
Предвид гореизложеното, разпоредбите на споменатото по-горе споразумение се прилагат само за граждани на Република Беларус, които постоянно или временно пребивават законно на територията на Руската федерация.
В заключение на статията е необходимо да кажем няколко думи за това защо данъчното облагане на печалбата е престанало да бъде важно за решаването дали е необходимо да се начисляват застрахователни премии на извънбюджетни фондове.
Федерален закон № 212-FZ не съдържа подобни разпоредби, поради което въпросът за наличието или отсъствието на обект на облагане със застрахователни премии не зависи от това дали се вземат предвид сумите на плащанията и възнагражденията, изплатени на физически лица целта на облагане на печалбата на организациите.