Дивидентите са трудни ситуации от практиката (Lopatina A
Статия от А.М. Лопатина „Споделихме портокал или LLC плаща дивиденти“, N 3, 2014.
В тази статия ще отговорим на следните въпроси: как да отразим изплащането на дивиденти на физически лица в счетоводството и данъчното счетоводство? Как трябва да действа счетоводителят, ако годишната печалба е по-малка от размера на изплатените междинни дивиденти? Какъв е правилният начин за изчисляване на данъка върху дохода под формата на дивиденти, когато те се разпределят между участниците непропорционално на дяловете в уставния капитал на дружеството? Каква отговорност е предвидена за нарушаване на условията за изплащане на дивидент? Към кой инспекторат се прехвърля данъкът върху доходите на физически лица от дивиденти, изплатени на служител на отделен отдел?
Според финансовите отчети нетната печалба за годината възлиза на 800 000 рубли. По този начин свръхплатените дивиденти са равни на 200 000 рубли. Pharmacia-NN LLC не е получавала дивиденти от други юридически лица.
Как да действаме за счетоводител, ако годишната печалба се оказа по-малка от размера на междинните изплатени дивиденти?
Когато се отразява в счетоводство и счетоводни отчети операциите за изплащане на дивиденти за годината трябва да се ръководят от PBU 7/98 „Събития след отчетната дата“. По силата на клаузи 3 и 5 от този документ изплащането на дивиденти се признава като събитие, посочващо икономическите условия, възникнали след отчетната дата, в която организацията извършва своите дейности. Тази информация се оповестява в бележките към баланса и отчета за приходите и разходите. В същото време през отчетния период (2013 г.) не се правят записи в счетоводната (синтетична и аналитична) счетоводна отчетност. Записванията за начисляване на дивиденти се формират в периода, следващ отчетния период, т.е. в случая, през 2014 г. Натрупването на дивидент се отразява към датата на решението за разпределение на нетната печалба на компанията между участниците и тяхното изплащане - на датата на прехвърляне на средства по сметката на получателя или издаване от касата.