Делото за имоти, машини и съоръжения с провизии MKVKOK
02 март 2017 г.
Ще помогне ли международното счетоводство да събере срещата и ако да, ще има ли последващи действия?
Първо, бих искал да представя накратко двата героя в нашата история.
Условието за признаване като имот, машини и съоръжения е въпросният актив да отговаря и на определенията на по-високите категории. Първо трябва да отговаря на концепцията за актив в Рамката, тоест това е ресурс, който е (1) контролиран от предприятието в резултат на минали събития, (3) и от който се очаква да произтичат бъдещи икономически ползи. При описанието на признаването (както в рамката, така и в МСС 16 Имоти, машини и съоръжения), това се допълва от факта, че стойността му трябва да бъде надеждно измерима. Втората стъпка е спазването на дълготрайните активи. Това се определя на базата на изключване в МСС 1 (Стандарт за финансови отчети). Той определя дълготрайните активи като активи, които не са текущи активи. По отношение на съдържанието обаче това обхваща „обичайното“ тълкуване, т.е. средствата, които се очаква да бъдат използвани за повече от един период (обикновено повече от една година). В третата стъпка стигаме до материални активи, които включват нетекущи активи (както в МСС 16) имоти, машини и съоръжения.
Също така можем да достигнем Провизията в няколко стъпки. Първият подход е да се изследва спазването на определението за пасив, което съгласно Рамката е: (1) минало (2) задължение, което се очаква (3) да доведе до отлив на икономически ползи в бъдеще. Тук обаче тройното условие се допълва с подобна клауза в регулирането на дисплея, тъй като съответната част на рамката се прилага и тук: нейната стойност може да бъде надеждно измерена. Последният е формулиран малко по-различно в МСС 37 (Провизии, условни задължения и условни активи): „може да се направи надеждна оценка на неговия размер“. Разликата произтича от естеството на темата на разпоредбата, но това все още няма да противоречи на двете формулировки, тъй като оценката също е вид измерване и в двата случая акцентът е върху надеждността. Сега обаче пропуснахме средната разбивка, т.е.късо-дългата разбивка. МСС 1 работи с подобна логика на разделяне тук, пасив, който не е краткосрочен, се счита за дългосрочен. По същество това все още означава разграничение отвъд и в рамките на определен период. Тъй като разпоредбите могат да попаднат в двете категории, това вече ще играе по-малка роля.
След представянето на актьорите изследваме дали има събитие, в което те да се срещнат. Според международните стандарти това е опция и това е случаят с - задължителните - разходи за задължения за пенсиониране на активи (ARO), свързани с материални активи. Съгласно МСС 16 това е част от себестойността, защото ясно сме поели задължение за придобиване на актива. Датата или размерът на задължението обаче са несигурни, така че трябва да бъдат признати като провизия в рамките на пасивите. Следователно при първоначалното признаване събранието се провежда и сумата на събитието се признава по справедливата стойност на задължението. Обаче извеждането от експлоатация обикновено ще се дължи само на години, което означава, че тъй като стойността на парите във времето вече е значителна в този период, настоящата стойност на очакваните разходи за извеждане от експлоатация трябва да бъде определена, т.е. намалена.