Дебит-кредит № 39
Нека разгледаме ситуацията. Намерихте грешка в подадената декларация (на кого не се случва?) И решихте да я поправите (правилното решение!). Какво трябва да се направи, за да се поправи грешката?
Първо, отбелязваме, че има три вида грешки: първият води до подценяване на данъчните задължения, вторият - до увеличение и третият - не засяга задълженията към бюджета (има едновременно занижаване/надценяване на както данъчни задължения, така и данъчен кредит).
Такива грешки също се отстраняват по различни начини.
един. Ако в резултат на грешка предприятието не е платило данък върху добавената стойност в бюджета, тогава да го коригира, Първо, необходимо е да се представи на данъчната служба актуализиран отчет с коригирани показатели (точка 5.1 от Закон № 2181-III). Второ, преди началото на ревизията от данъчната инспекция, все още има време да плати размера на просрочените задължения и глобата (в размер на 10% от размера на просрочените задължения).
Ако всичко това бъде направено навреме, тогава дружеството няма да бъде обект на финансови санкции (параграф 17.2 от Закон № 2181-III). Счетоводителят също може да бъде спокоен, тъй като в такива случаи длъжностните лица (директор и главен счетоводител) са освободени от административни наказания 1 .
1 Обърнете внимание, че законодателството не винаги предоставя възможност за поправяне на грешка и избягване на отговорност (финансова и административна). Това правило не се прилага, ако:
а) данъкоплатецът не е подал данъчна декларация за периода, в който са се появили просрочените задължения;
б) съдът е установил извършването на престъпление от длъжностните лица на данъкоплатеца във връзка с умишлено укриване от плащането на посоченото данъчно задължение.
2. Ако грешката е довела до надплащане на данък върху добавената стойност, тогава компанията няма да трябва да плаща нищо, тъй като се начислява 10% неустойка просрочени задължения. И в нашия случай няма просрочени задължения.
Вярно е, че все още трябва да подадете актуализиран отчет.
Кога да изпратите актуализиран отчет?
Ревизираната декларация се подава само когато компанията самостоятелно установи грешка, допусната през предходния отчетен период. Освен това тази грешка трябва да доведе до занижаване или надценяване на данъчните задължения. Следователно, ако например счетоводител през текущия период направи, открие и коригира грешка, преди да подаде декларация за отчетния период, тогава няма да е необходимо да подава нова декларация в данъчната служба. Не е необходимо да попълвате актуализирана декларация, ако се случи събитие през отчетния период, в резултат на което е необходимо да се коригират данъчният кредит или данъчните задължения от предходните отчетни периоди.
Например, една компания придоби материал, който първоначално щеше да бъде използван за стопански дейности, но след това всъщност похарчен за непроизводствени нужди. Или продавачът е увеличил себестойността на продадените стоки (работи, услуги), след което данъчните му задължения ще се увеличат, а купувачът ще получи данъчен кредит. И ако продавачът намали цената на изпратените стоки (работи, услуги), тогава той ще трябва да намали данъчните задължения, а купувачът - данъчен кредит.
Какъв е крайният срок за подаване на актуализиран отчет?
Действащото законодателство не определя крайния срок за подаване на ревизираната декларация за ДДС заедно със Удостоверението. Тоест, самият счетоводител трябва да реши кога и как да направи това. Но трябва да се помни, че за данъчни цели има давностен срок от 1095 дни. Надзорният орган има право да определи размера на данъчните задължения на данъкоплатеца не по-късно от 1095 дни след последния ден от крайния срок за подаване на данъчна декларация. В същите случаи, когато данъчната декларация е подадена след крайния срок, 1 095 дни се броят след деня на действителното й подаване.