ДДС - Секторни режими - Земеделие - Правила г; прилагане на ДДС за земеделските производители
Общите правила за определяне на данъчната основа са приложими за облагаеми сделки по режима на ДДС в земеделието. Следователно е уместно да се позовем на разпоредбите, разгледани в BOI-TVA-BASE-10.
По-специално трябва да се припомни, че данъчната основа включва всички плащания в брой или в натура, които са в тежест на клиента в замяна на доставката на стоката или предоставяната му услуга, с изключение на частта от цената, която представлява единствения ДДС.
В това отношение, за да бъдат включени в данъчната основа, лихви за авансово плащане, лихви по подразбиране, транспортни и застрахователни разходи, платими от продавача и най-общо всички разходи, които обикновено са в тежест на продавача, които се искат от купувача.
Същото се отнася за премии, субсидии или помощи, които представляват възнаграждение за всички или част от облагаемите сделки.
Когато земеделският производител продава зърнени култури, подлежащи на облагане със законни данъци (статистически данък, данък върху оборота на фермерите, принос за солидарност), цената на зърнените култури, които подлежат на облагане, включва тези данъци, дори когато сумата им се удържа от закупуването на упълномощен търговец и прехвърляне от него от името на земеделския производител.
Когато фермер продава индустриално цвекло, чиято цена включва различни специфични данъци (част от сеялката, вероятно дължима в производствения принос, данък върху оборота на фермерите), данъчната основа за ДДС се установява. От тази цена, данъци, налози от всякакъв вид и включени суми, дължими от производителя. По същия начин са част от данъчната основа:
- премии за ранни или късни доставки;
- бонуси за доставки до фабрични или външни центрове;
- премии за разтоварване на автомобила му от самия плантатор;
- бонуси за добра конституция на силоза;
- удръжки за участие на плантатори в разузнавателни разходи в случай на геометрично претегляне, ако тези удръжки са по-големи или по-малки от точния размер на платените разходи за проучване;
- компенсация за изоставяне на целулоза в захарната рафинерия.
От друга страна, не са част от данъчната основа за земеделския производител:
- данъци върху продажбите на захар;
- лихва върху аванси или агио за предсрочно плащане;
- удръжки за цвекло с прекомерен процент почвена тара;
- удръжки за товарене, извършени от купуващия производител;
- удръжки за участие на плантатори в разходите за разузнаване в случай на геометрично претегляне, ако тези удръжки наистина са равни на точния размер на платените разходи за проучване.
По време на продажбата на алкохол, вино и др. От лозаря, облагащ ДДС, събираните косвени мита се включват в данъчната основа за този данък. Когато плащането на тези права бъде спряно, те остават извън тази база.
А. Награди, получени по време на конни надбягвания
Б. Награди, получени по време на състезания или търговски панаири
Наградите, получени по време на селскостопански състезания или търговски панаири, не се облагат с ДДС. Освен това, поради специалния характер на тези продукти, се приема, че тяхната сума не се използва за изчисляване на коефициента на плосък данък, което дава възможност да се определи коефициентът на приспадане.
В. Компенсация за бедствия в селското стопанство
Обезщетението, получено от данъчнозадължено лице, което съответства изключително на обезщетение за загуба или вреда, не представлява съображение за предоставянето на услуги. Те не се намират в обхвата на ДДС.
По същия начин не представляват облагаеми обезщетения, суми, дори тези, предвидени в договорно споразумение за отстраняване на щети, когато те не са изплатени на търговски партньор и те компенсират нетекуща опасност.
Обезщетението, изплатено от държавата като обезщетение за вреди, произтичащи от земеделски бедствия, не се събира поради извършването на сделки, подлежащи на облагане с ДДС, и не представляват приходи, подлежащи на облагане с този данък (Rep. Harcourt, JO, deb. AN от 21 октомври, 1979, стр. 8681, n ° 19500).
Обезщетението, получено като обезщетение за случайни щети върху култури, причинени от дивеч, имащи характер на необлагаеми щети, не трябва да се взема предвид при изчисляването на плоския данъчен коефициент, което дава възможност да се определи коефициентът на приспадане.
Г. Взаимна селскостопанска помощ
Получавания, получени в рамките на взаимна селскостопанска помощ, определена от членове L.325-1, L.325-2 и L.325-3 от кодекса за селски и морски риболов, от оператори, подлежащи на облагане с ДДС, не подлежат на данъчно облагане (CGI, чл. 261-2-3 °), но трябва да се посочи в знаменателя на фиксирания данъчен коефициент, позволяващ да се определи коефициентът на приспадане, на земеделския производител, който извършва услугите.
Д. Безвъзмездни средства за оборудване
Субсидиите за оборудване са необлагаеми субсидии, които по време на плащането им се разпределят за финансиране на конкретна инвестиционна стока.
Пример: премии за преструктуриране на лозя, платени от FRANCEAGRIMER и помощ за инвестиции в оранжерии.
Следователно естеството на субсидията за оборудване се определя от страната, която плаща. Субсидия, която би била използвана последващо от бенефициера за придобиване на актив, не може да бъде приравнена на субсидия за оборудване. Освен това субсидията трябва да бъде разпределена директно за придобиване на дълготраен актив.
Плащанията, предназначени за финансиране на изплащането на заеми, договорени за придобиване на дълготраен актив или за покриване на амортизационните такси за него, не се считат за субсидии за оборудване.
Субсидия за оборудване не трябва да се плаща за транзакция, подлежаща на облагане с ДДС:
- било защото това би представлявало пряко възнаграждение за предоставена услуга;
- или защото би представлявало допълнение към цената на облагаема сделка.
Субсидиите за оборудване не се считат за пряка и непосредствена връзка с цената на доставка на стоки или предоставяне на услуги. Следователно те не трябва да се вземат предвид при изчисляването на данъчния коефициент с фиксирана ставка.
Е. Други помощи, изплащани в селскостопанския сектор
Помощта, изплатена в селскостопанския сектор, чиято цел е да допълни цената на облагаема сделка, по принцип се облага с ДДС. Тези помощи могат да бъдат изплащани на земеделски производители или фирми в сектора на хранително-вкусовата промишленост извън фондовете на Европейската общност или държавата за суми без ДДС. След това се разрешава отлагане на данъчното облагане в очакване на бюджетен принос на тази помощ.