ДДС CA3 декларации за необлагаеми сделки

Уилям Хамон CMS Адвокати Франсис Лефевр

сделки

Какви са съответните операции ?

Дясната колона, появяваща се в клетка A на формуляр 3310-CA3 (наричана по-долу декларацията по ДДС), е посветена на декларацията за "необлагаеми сделки", извършена от оператора.

От „Необлагаеми сделки“, трябва да се разбира в действителност: операции, извършвани от оператора, които не водят до събиране на френски ДДС от последния.

За френския оператор наистина е въпрос да се декларира на този формуляр на доставки на стоки и услуги че той извършва и за които не трябва да събира френски ДДС, нито защото мястото на данъчно облагане за ДДС на тези сделки не се намира във Франция, или защото се прилага във Франция, държава-членка на налагане на операцията, механизъм:

  • Освобождаване от ДДС (износ, вътреобщностни доставки и др.);
  • спиране на плащането на ДДС (без ДДС продажби, митнически режими и данъчни складове);
  • освобождаване от плащане на ДДС (предаване на универсалност);
  • сторниране на данъкоплатеца (обратно начисляване на данъка от клиента).

Освен това операторът трябва да декларира съгласно тази рамка А своите покупки и внос Без ДДС. Предвид разнообразието на приложими режими на ДДС, правилното деклариране на тези „необлагаеми сделки“ от оператора може да се окаже на практика истинско главоболие !

„Необлагаеми транзакции“ и декларация с ДДС: как работи ?

На кои редове трябва да бъдат декларирани извършените транзакции? Нека помогнем на френския оператор да се ориентира.

Декларация от френския оператор за "необлагаеми сделки", съставляващи неговия оборот

# 1 сделки, освободени от ДДС във Франция

  • The износ на стоки от Франция:
    • трябва да бъде деклариран на ред 04 на декларацията за ДДС, озаглавена „Износ извън ЕС“, сумата без данък за доставки на стоки, изпратени или транспортирани извън Европейския съюз от оператора или от негово име или от купувача, който не е установен във Франция или от негово име (член 262, I, 1 ° и 2 ° от Общия данъчен кодекс (CGI));
    • според нас компаниите, които трябва да подадат декларация за ДДС във Франция, които правят услуги, пряко свързани с износа на стоки Френските оператори (транспорт, спомагателни услуги за транспорт, товарене и разтоварване на транспортни средства и спомагателно боравене със стоки, охрана, съхранение и опаковане на тези стоки) също трябва да докладват на сумата без данък за тези услуги на ред 04;

За отбелязване

По отношение на потока на стоки отвъдморските територии се считат за „територии за износ“ в отношенията им помежду си (с изключение на търговията между Мартиника и Гваделупа) и в отношенията си с метрополията.

  • на вътреобщностни доставки на стоки от Франция:
    • трябва да бъде деклариран на ред 06 със заглавие "Вътреобщностни доставки до данъчнозадължено лице - продажби BtoB", сумата без данък за доставки на стоки, превозени или транспортирани на територията на друга държава-членка на Европейския съюз до друго данъчнозадължено лице или " данъчно незадължено юридическо лице (член 262 ter, I от CGI) и вътреобщностни трансфери стоки, които са приравнени към такива доставки (член 256, III от CGI);

Забележка

Тези транзакции трябва да се отчитат за същия месец под код на режим 21 на декларация за размяна на стоки за експедиция абониран от оператора. В противен случай от 1 януари 2020 г. последният е изложен на риск да постави под въпрос освобождаването от ДДС, приложимо към тази транзакция.

  • на „Освободен бизнес“:
    • съгласно обяснителната бележка на декларацията за ДДС, сумата без данък за тези операции трябва да бъде декларирана от оператора на ред 05 озаглавен "Други необлагаеми сделки".

# 2 Транзакции, подлежащи във Франция на режим на ДДС, изчислен върху маржа

За да им позволят да извършват годишната корекция между своите декларации за ДДС и отчета им за приходите и разходите, операторите, извършващи операции, подчинени на режима на маржа на печалбата, трябва да отложат необлагаема част от тези сделки (т.е. разликата между продажната цена без данък и основата без данък, облаган с ДДС върху маржа) върху ред 05 озаглавен "Други необлагаеми сделки".