ДАНЪК НА МАЛТА; Фонтано
* амортизируемата сума е ограничена до 3000 малтийски лири, ако превозното средство не се използва за търговски цели.
Капиталовите печалби
Капиталовите печалби са облагаеми.
Компаниите, които не са нито местни, нито постоянни в Малта (тоест регистрирани извън Малта) са освободени от данък върху капиталовите печалби, реализирани извън територията.
Загубата
Обикновени загуби
Бизнес загубите могат да бъдат начислени срещу всеки доход през въпросната година и да бъдат пренесени за неопределено време към следващите години. Не се допуска пренасяне на загуби.
Цени
Данъчната ставка на корпоративния доход е 35%. Този данък се начислява върху печалбите, независимо дали са разпределени или не.
Данъчни стимули
Данъчни стимули са предвидени, наред с други, за корабоплаването и индустриалното развитие.
Собствениците на кораби, регистрирани в Малта като кораби, освободени съгласно Закона за търговското корабоплаване от 1973 г., са освободени от данък върху доходите върху печалбата си, както и от всички дивиденти.
Всички лодки подлежат на годишна регистрационна такса въз основа на тонаж.
Корабите на чуждестранни компании се облагат с цялата им печалба от превоза на пътници, поща, добитък или стоки, транспортирани до Малта, но не и върху печалби от стоки, които се носят само до Малта транзитно или чрез временно спиране. Всъщност повечето чуждестранни спедиторски компании са освободени при условие на реципрочност.
Индустриално развитие
Предоставят се стимули за компании, които се занимават с целеви производствени дейности, научноизследователска и развойна дейност, дейности, извършвани от лицензирани компании по смисъла на Закона за свободното пристанище на Малта, както и производство на игрални филми, телевизионни филми и подобни продукции. Освен това, Законът за развитие на търговията може да осигури стимули за всеки търговски сектор на икономиката.
Данъчните стимули за индустриално развитие включват:
. (1) Намалени ставки като:
- за нов бизнес: 5% за 7 години, 10% за следващите 6 години, след това 15% за следващите 5,
- за съществуващи компании: 10% за 6 години, след това 15% за следващите 5 години.
.(2) Данъчни кредити, изчислени от ставки, които не надвишават 65% за малки и средни предприятия и 50% за други, чиито кредити се приспадат от данъка, изчислен по намалената ставка над или по стандартната ставка, приложима след изтичане на съответната ставка периоди.
.(3) Удръжки за инвестиции, по-големи или равни на разходите за оборудване и машини, сгради и промишлени конструкции
.(4) Намалени ставки за реинвестирани печалби по отношение на допустимите разходи. Намалението е еквивалентно на 19,25%
.(5) Планове за стимулиране на добавената стойност: производствена компания, която увеличава добавената си стойност, ще може да се възползва от данъчна облага върху тази печалба, или част от нея ще бъде обложена с данък върху дохода по намалена ставка, както е предвидено в (1 ) (този стимул е валиден за компании, които не са предприели целеви дейности).
Законодателството трябва да ограничи стимулите (1) и (5) скоро до 31 декември 2008 г.
Стимулите, предвидени в стария текст за индустриалното развитие, остават до голяма степен приложими за компании, съществували преди 1 ноември 2000 г., и компании, чиито проекти са били одобрени преди тази дата.
По този начин малките и средните предприятия, които се ползват от 10-годишното освобождаване, ще могат да се възползват от него до изтичането на периода или до 2011 г., ако трябва да приключи по-късно.
Вместо това големите компании ще се възползват от различни инвестиции и други данъчни кредити, за да покрият оставащия период на старото освобождаване.
Деклариране и плащане на данък
Определянето на данъчната година е същото като за физическите лица. Всяка компания трябва да попълни декларация не по-късно от 9 месеца след края на финансовата година или до 31 март на следващата година, ако тази дата е по-късна.
Компаниите трябва да извършат три вноски до 30 април, 31 август и 21 декември.
Дължимият данък върху печалбата на международна търговска компания или върху печалбата от чуждестранен източник трябва да бъде платен 18 месеца след края на финансовата година или на датата на разпределение на тези печалби, ако последната не се осъществи по-рано.
Международни аспекти
Печалбите на компания, чиято дейност е ограничена изключително до извършване на бизнес извън Малта (международна търговска компания), също се облагат със стандартната ставка от 35%. За разпределяне на дивиденти обаче на нерезидентен акционер:
- лицето, което получава дивидентите, ще бъде обложено с данък в размер на 27,5% вместо 35%. Според малтийската система за пълно таксуване това означава, че на бенефициента ще се дължи възстановяване от 7,5%,
- лицето, което получава дивидента, ще има право да получи плащане, равностойно на две трети от данъка, платен от международната търговска компания, т.е. възстановяване от 23,33%.
Гореспоменатите възстановявания се дължат и когато акционер на международната търговска компания е малтийска компания, която е 100% собственост или контролирана от нерезидент.
Загубите, претърпени извън Малта, могат да бъдат приспаднати, в случай че такива загуби биха били облагаеми в Малта, ако бяха печалба.
Нерезидентни компании
Дивидентите, лихвите и роялти не подлежат на удържане на данък при източника съгласно вътрешното законодателство на Малта.
Малта сключи договори за двойно данъчно облагане с Албания, Австралия, Австрия, Барбадос, Белгия, България, Канада, Китай, Хърватия, Кипър, Чехия, Дания, Египет, Финландия, Франция *, Германия, Унгария, Индия, Италия, Корея, Латвия; Ливан, Либия, Люксембург, Малайзия, Холандия, Норвегия, Пакистан, Полша, Португалия, Румъния, Словашката република, Южна Африка, Швейцария, Сирия, Тунис и Обединеното кралство.
НЕПРЯКО ОБЛАГАНЕ: ДДС
Законът за данък върху добавената стойност заема повечето от своите концепции и терминологии от Шеста директива на Европейския съюз и е разработен, за да отговори на евентуалното присъединяване на Малта към Съюза, което към днешна дата е основната цел на малтийската външна политика.