Данъци при издаване на мляко на работници "за вредност"
Работниците, заети на работа с вредни условия на труд, получават мляко или други еквивалентни хранителни продукти. Помислете за проблемните въпроси на данъчното облагане за тези сделки.
На работа с вредни условия на труд на работниците се дава безплатно мляко или други еквивалентни хранителни продукти съгласно установените стандарти (член 222 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Нормите и условията за безплатно разпространение на мляко или други еквивалентни хранителни продукти, както и терапевтично и профилактично хранене, се установяват по начина, определен от правителството на Руската федерация.
За работници, заети на работни места с вредни условия на труд, доставката на мляко или други еквивалентни хранителни продукти може да бъде заменена, по техните писмени заявления, с компенсационно плащане в размер, еквивалентен на цената на млякото или други еквивалентни хранителни продукти. Такова заместване трябва да бъде предвидено в колективен трудов договор и (или) трудов договор.
Самата процедура за изпълнение на компенсационни плащания в размер, еквивалентен на разходите за мляко или други еквивалентни хранителни продукти (наричан по-долу процедурата).
Съгласно клауза 2 от Нормите и условията за дозиране на мляко, безплатната доставка на мляко или други еквивалентни хранителни продукти се извършва на служителите в дните на реална заетост на работа с вредни условия на труд поради наличието на вредни производствени фактори в работно място, предвидено в Списъка.
Скоростта на безплатно дозиране на мляко е 0,5 литра на смяна, независимо от продължителността на смяната (точка 4 от правилата и условията за дозиране на мляко).
Съгласно клауза 13 от Нормите и условията за дозиране на мляко, в случай на осигуряване на безопасни (допустими) условия на труд, потвърдени от резултатите от сертифицирането на работните места и заключението от държавната проверка на условията на труд, работодателят решава да спиране на безплатното отпускане на мляко или други еквивалентни хранителни продукти, като се вземе предвид становището на първичната профсъюзна организация или друг представителен орган на работниците.
Данък върху доходите на физически лица при издаване на мляко на работници
Като общо правило всички видове компенсационни плащания, установени от действащото законодателство на Руската федерация, не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (параграф 2, точка 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако служителят е извършвал работа с вредни условия на труд през половината от установената работна смяна, тогава работодателят е длъжен да му дава мляко безплатно, въз основа на нормата от 0,5 литра на смяна.
Разходи под формата на разходи за мляко, предоставено на служителите безплатно
За целите на изчисляването на данъка върху доходите, начисления на компенсации, свързани с условията на труд, предвидени в закона, трудови (колективни) договори, компанията може да включи в разходите за труд (клауза 4 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Възможно ли е да се вземат предвид разходите за мляко, предоставено на работниците безплатно (компенсация за мляко) или други еквивалентни хранителни продукти като част от признатите разходи, ако според резултатите от сертифицирането условията на труд на определени работни места са били признати като приемливо поради липсата на вредни производствени фактори?
Тоест, ако такова плащане е предвидено в трудов или колективен трудов договор, тогава независимо от неговия размер, цената на млякото може да бъде взета предвид като част от разходите за труд (клауза 25 от член 255 от Данъчния кодекс на руския Федерация). В противен случай (липсата на вредни фактори, раздаването на мляко не е предвидено нито от колективния, нито от трудовия договор), цената на млякото не се взема предвид за целите на данъчното облагане на печалбата (клауза 25 от член 270 от Данъка Код на Руската федерация).