Данъчно третиране на заплатите при командировки

Информация и изчисление

Концепция за командировка

Командировка (по смисъла на закона за данъка върху доходите) съществува, ако

служител напуска работното си място (офис, производствено съоръжение, фабрични помещения, склад и т.н.), за да извършва работа от името на работодателя (1-во нарушение) или

ако служителят работи толкова далеч от постоянното си местожителство (семейно пребиваване), че не може да се очаква ежедневно връщане (2-ро нарушение). Във всеки случай връщането е неразумно на разстояние от 120 км.

Забележка:
Ако регламент за заплатите (напр. Колективен трудов договор) съдържа специален регламент за термина командировка, този регламент трябва да се прилага.

Подробности за командировката (факти)

Командировка по 1-во престъпление

Дневните надбавки могат да бъдат освободени без данъци поради допълнителните разходи за хранене, стига да не е установен допълнителен фокус на дейността.

Появява се нов център на дейност

в случай на непрекъсната и редовно повтаряща се работа (поне веднъж седмично) на същото място на работа след първите 5 дни
в случай на нередовно повтарящи се дейности на същото място след първите 15 дни (за календарна година)

Дневните изплащания, изплащани от 6-ия или 16-ия ден, се облагат с данък.

Командировка според второто нарушение (на повече от 120 км от мястото на работа)

Ежедневните надбавки могат да се предоставят необлагаеми за период от 6 месеца на едно и също място. Дневни и нощувки, изплатени от 7-ия месец, се облагат с данък Ако промените работното си място (т.е. в друга политическа община), започва нов 6-месечен период.

Командировка съгласно регламент за създаване на заплати

Ако работодателят е длъжен да изплаща дневни надбавки поради регулиране на заплатите, те могат да бъдат изплатени без данъци за неограничен период от време за следните дейности:

Полеви работи (напр. посещения на клиенти, патрулни услуги, услуги извън помещенията на компанията),

Шофиране (Доставка, таксиметрови превози, редовни услуги, транспортни пътувания извън помещенията на компанията)

Строителна площадка и монтажни дейности (извън помещенията на компанията)

Временна заетост

За временна работа на място в друга политическа община
напр. в случай на командироване за целите на обучение на място за обучение, за скачащи дейности или временна работа в друг клон на компанията, като в тези случаи естествено има срок за освобождаване от данъци поради временната дейност. Този срок е 183 дни. Дневните надбавки до 183 дни на това място остават необлагаеми, освен че са облагаеми. Ако служителят не остане в тази политическа община повече от шест месеца, периодът започва отначало.

Ако регламентът за създаване на заплати предвижда дневни надбавки, те остават без ограничение във времето (в случай на „временно ползване на място в друга политическа община, максимум 183 дни), дори ако е създаден друг център за дейност, необлагаем. Дневните надбавки са необлагаеми само в размер, на който служителят има право въз основа на регламента за заплатите, но не повече от 26,40 евро.

По-специално се разбира регулиране на заплатите

правни разпоредби
Наредби за служба или заплата
Колективен договор или
някои законоустановени трудови договори

Данъчно третиране на доходите при вътрешни командировки

Пари за една нощ

Сумите, изплащани на служител като дневни надбавки по случай командировка, са освободени от данък върху доходите до определен размер. Максимум 26,40 евро на ден или 2,20 евро на час за командировка, по-кратка от 12 часа, но по-голяма от 3 часа, може да бъде оставена без данъци.

Дневната надбавка обикновено се дължи съгласно правилото за 24 часа. Този метод на изчисление е приложим само за данъчни цели, ако разпоредба на трудовото законодателство предвижда изчисляване по календарни дни или ако работодателят таксува по календарни дни при липса на разпоредба на трудовото законодателство.

Продължителност на пътуването Пропорционална дневна надбавка

-	3 до 4 часа	8,80 евро
5/12	5 до 6 часа	13,20 евро
7/12	7 до 8 часа	8/12	8 до 9 часа	19,80 евро
10/12	10 до 11 часа	24,20 евро
26,40 евро

Ако работодателят плаща за работен обяд с рекламна цел, дневните надбавки трябва да бъдат намалени с 13,20 евро за данъчни цели. Без данъци дневните надбавки вече не се дължат, ако имате два платени работни обяда или повече на ден.

Винаги трябва да се прави разлика:

На каква дневна надбавка има право служителят съгласно трудовото законодателство, напр. според колективния договор също?
Колко от него е необлагаемо и колко от него се облага?

Надбавки за настаняване

Надбавката за нощувка може да бъде освободена от данъци само ако действително останете за една нощ. По принцип трябва да се представят доказателства за нощувката. Ако обаче разстоянието между мястото на работа и местоживеенето е най-малко 120 км, работодателят не трябва да проверява дали служителят действително е останал на работното място.

Без данък надбавка за нощувка е

Без доказателство за сумата на разходите за нощувка: 15,00 евро (фиксирана цена за нощувка с включена закуска)

ако разходите за настаняване и разходи за закуска са доказани с касова бележка, те могат да бъдат възстановени изцяло от работодателя.

В случай на командировка до място на работа, където служителят работи толкова далеч от постоянното си местоживеене (семейно пребиваване), че не може да се очаква да се връща ежедневно (обикновено от разстояние от 120 км), данъчните власти приемат че мястото на работа (мястото на разполагане) става фокус на дейността след период от шест месеца. Поради това фиксираните надбавки за нощувки, изплащани от седмия месец нататък, са облагаеми. От друга страна, доказаните и действително платени с квитанции разходи за настаняване (включително закуска) по принцип могат да бъдат възстановени без данъци за неограничен период от време.

Предоставените безплатно нощувки изключват необлагаемото третиране от работодателя. Ако нощувката е възможна само в превозно средство (камион, автобус), фиксираната надбавка за нощувка остава без данък по отношение на допълнителните разходи, свързани с нощувка (например за душ и закуска), ако нощувката е действително направена.

Данъчно третиране на заплатите при командировки в чужбина

Пари за една нощ

За дневни надбавки в чужбина всяка държава има свои необлагаеми максимални ставки (вижте информационната страница за ставките за международни пътни разходи).

От 1 януари 2008 г. изчисляването на необлагаемите дневни ставки за пътувания в чужбина се извършва по същия начин, както за вътрешни командировки: от три часа се дължи една дванадесета от съответната чуждестранна ставка за всеки час или част от него.

При командировки в чужбина няма намаляване на дневните ставки за платен бизнес обяд на ден. Ако се плащат две хранения за един ден, има намаление с 2/3, така че само 1/3 е необлагаемо.

Надбавки за настаняване

Възстановяванията за нощувки и закуски трябва да бъдат взети под внимание без данъци, доколкото е доказано, че са по-високи. Като алтернатива е възможно също да използвате официалния

Цените на чуждестранните пътувания за нощувка трябва да бъдат взети под внимание без данъци (вижте информационната страница за цените на чуждестранните пътни разходи).

Данъчно третиране на необлагаемите пътни разходи

Ако дневните и нощните надбавки ще бъдат третирани освободени от данък върху заплатите, те също са освободени от социално осигуряване, вноската на работодателя във фонда за изравняване на семейството (DB), надбавката към DB и местния данък.

Приспадане на данъка върху входящите разходи за пътни разходи

Приспадане на данъка върху входящия данък е възможно, стига заместванията да могат да бъдат платени на служителя без данък върху доходите. Настоящият регламент се прилага и за условията на бизнес пътуване, които са определени в колективен трудов договор.

изисквания следователно за приспадане на данъка върху вноските са:

Възстановяване на пътни разходи на служителя
Освобождаване от данък върху заплатите за пътни разходи
Наличието на командировка (= напускане на фабричните помещения), при което трябва да се използва дефиницията за командировка от Закона за данъка върху доходите или съответния колективен трудов договор
Пътуването трябва да се извърши в Германия
За пътуването трябва да се издаде (собствена) разписка (освен ако в счетоводството на заплатите няма съответни записи)

Дневните и нощувките са брутни суми, от които трябва да се приспадне приспадащият се данък върху вноските.

Изчисляване на входния данък

Надбавка за пробег за ползване на частно превозно средство

Когато се използва частно превозно средство, максимумът на официалната надбавка за километър от 0,42 € на изминат километър от компанията, но максимум 12 600 € годишно, може да бъде компенсиран без данък за бизнес пътуване. Това покрива всички разходи във връзка с експлоатационното използване на превозното средство. Предпоставка за необлагаемото третиране на надбавката за пробег е точното непрекъснато водене на дневник или други еквивалентни доказателства (напр. Отчет за разходите за пътуване).

Подробности за надбавката за пробег можете да намерите на нашата информационна страница за надбавки за пътуване и пробег.

Контакт на търговската камара

За Лице за контакт Във вашата търговска камара, моля, изберете вашата федерална държава по-горе.