Данъчно облагане на обезщетения и услуги, предоставяни по време на образование и обучение - Tax Online
Тази статия е публикувана повече от година. Информацията в тази статия е била точна по време на публикуването, но може да е остаряла.
Брой 7 на Данъчния и митническия бюлетин през 2019 г. публикува подробна информация в това отношение (вижте пълния текст в края на нашата статия). Заглавието на информацията - Хранене с отстъпка за ученици от професионалните училища и Карта Széchenyi Pihenő - всъщност не съответства на вътрешното съдържание, няма споменаване на ученици от професионални училища, отстъпки за хранене, Széchenyi Pihenő Card.
По време на обучението (допълнително образование, обучение, обучение и др.) Служителите (служители, членове и др.) Могат да получат различни продуктови предимства и услуги (пътуване, настаняване, хранене, учебни пособия и др.), Разходите за които се поемат от работодателя и платеца. Въпросът е как да се класифицират тези обезщетения при определяне на данъка върху доходите на физическите лица.
- придобиване на знания, необходими за дейностите на работодател или платец, извън училищната система;
- работодател, платежна дейност НЕ придобиване на необходимите знания извън училищната система;
- обучение в училище, подкрепено от работодателя, заплащане.
В нашето описание ние не повтаряме описаното в информацията, а само обръщаме внимание на най-важните.
Придобиване на знания, необходими за вашия работодател и платена дейност, извън училищната система
Определението за образование извън училищната система може да бъде намерено в раздел 3, точка 86 от Закона за доходите:
§ 3. 86. Образование извън училищната система: обучение, чиито участници нямат правоотношение с образователната институция като ученик или студент.
Такива обучения могат да включват следното (списък с информация за NAV):
- задължително обучение, поръчано от работодателя,
- обучения, които развиват способността и уменията, необходими за работа,
- обучение по мениджмънт за назначени или бъдещи мениджъри,
- обучение за подпомагане на процеса на въздействие върху околната среда,
- обучение, за да се гарантира, че квалификацията или професионалните знания се актуализират,
- обучение, обобщаващо най-новите знания в дадена област,
- обучение, изисквано от закона или наредбите на работодателя,
- езикови курсове (за чужд език, необходим за попълване на поста).
Обезщетенията в натура, предоставяни в рамките на такова обучение, предоставяне на услуги, поемане на разходи, са освободени от данъчно облагане на базата на влизането в сила на раздел 4 (2а) от Закона за данъка върху доходите на физическите лица (виж текста в проспекта за НСА) ).
Разходите за пътуване и настаняване могат да бъдат начислени съгласно правилата за бизнес и командировки (поръчка за командироване и др.).
Поемането на разходи за храна и осигуряването на храна стават облагаеми в съответствие с правилата, приложими за определени дефинирани доходи (раздел 70 (1) (а) от Закона за данъка върху доходите на физическите лица) (т.е. обезщетението се облага впоследствие, бенефициентът не ).
Няма значение дали обучението се провежда в Унгария или в чужбина, предишните правила са „териториално неутрални“ в това отношение.
Придобиване на знания, които не са необходими за вашия работодател или платена дейност, извън училищната система
Ако служителят участва в обучение (служител, член и др.), За което придобитите знания не са необходими за работодателя/платеца, обезщетенията се облагат напълно като доход от заплата, включително поемането на пътуване, настаняване и хранене, включително тяхното осигуряване като услуги. Ако всички те не са предоставени от работодателя, те трябва да бъдат взети предвид като доход, специфичен за даденото правоотношение, и след това да бъдат обложени с данък.
Обучение в училище, подкрепено от работодателя, заплащащо
Определението за обучение в училище може да бъде намерено в раздел 3, точка 87 от Закона за доходите:
§ 3. 87. Обучение в училище: обучение, при което участниците имат правоотношения с образователната институция, както и обучение в чужбина, което е редовно, основно, средно или завършило обучение в държавно признато образование институция или държавно признато висше учебно заведение.висше образование в институция.
В случай на обучение в училище, общият размер и стойността на надбавката на работодателя (стойност на обезщетения в натура или предоставяне на услуги) се счита за доход от заплата на служителя от трудова дейност (в случай на други правоотношения - членове, предприемачи и др. - доход от даденото правоотношение). Това се отнася и за поемането на пътни разходи (тъй като в този случай служебните и служебните пътувания не могат да бъдат тълкувани), както и поемането на разходи за хранене.
Служителят трябва да плати 15% данък върху доходите на физическите лица и 18,5% индивидуална вноска, работодателят трябва да плати 17,5% данък върху социалните вноски (от 1 юли 2019 г.) и 1,5% вноска за професионално обучение (ако е необходимо) върху стойността на обезщетението.
Без значение е дали знанията, придобити по време на обучението, впоследствие се използват от служителя в хода на неговата дейност с неговия работодател, нито дали е сключен договор за обучение.
За повече правила за PIT
В допълнение, Законът за доходите съдържа редица правила относно образованието, обучението и свързаните с тях обезщетения, като раздел 70 (3) от закона, раздел 1. в глави 4 и 8 от приложение I. Повечето от тях се отнасят до държавно и църковно начално и средно образование, професионално обучение, което няма да разглеждаме тук.
Текст на проспекта за NAV: