Данъчно облагане и счетоводство
Много юридически лица идват с благотворителна цел в определен период от своето развитие. Но ако за гражданите този вид дейност не изисква определена регистрация, то законът е по-строг за организациите. Всяка дейност на организацията трябва да бъде отразена в счетоводното и данъчното счетоводство. Петербургският правен портал разбра как да формализира благородните импулси на служители и мениджъри на юридическо лице.
Благотворителна концепция
Понятието благотворителна дейност се съдържа в чл. 1 от Федерален закон № 135-FZ. Това се отнася до предоставянето на "безкористна (безвъзмездна или при преференциални условия)" помощ на тези, които се нуждаят от нея.
Помощта може да бъде извършена под формата на доброволно „прехвърляне на собственост на граждани или юридически лица, включително средства, безкористно извършване на работа, предоставяне на услуги, предоставяне на друга подкрепа“ (вж. Член 1 от Федерален закон № 135-FZ ).
Какви са целите на благотворителните дейности
Моля, обърнете внимание, че благотворителните дейности трябва да се предоставят за целите, посочени в чл. 2 от Федерален закон № 135-FZ. Това са:
Съгласно параграф 2 на чл. 2 от Федералния закон № 135-FZ "изпращането на пари и други материални ресурси, предоставяне на помощ под други форми на търговски организации, както и подпомагане на политически партии, движения, групи и кампании не са благотворителни дейности".
Който се занимава с благотворителна дейност
Филантрописти - това са лица, които извършват благотворителни дейности под формата на "безкористен (безвъзмезден или при преференциални условия) прехвърляне на собственост, включително парични средства, предоставяне на услуги на благотворителни организации с благотворителна цел".
Доброволци - "лица, извършващи благотворителни дейности под формата на безвъзмездно изпълнение на работа, предоставяне на услуги (доброволческа дейност)".
Бенефициенти - хора, получаващи помощ от благодетели и доброволци.
Както физически, така и юридически лица могат да участват в благотворителни дейности.
Данък общ доход
Настоящото данъчно законодателство предписва на организации, които се занимават с благотворителни дейности, да предоставят помощ на нуждаещите се само от нетна печалба.
Освен това организациите не са освободени от плащане на данък върху доходите от тези суми, които са изпратени за благотворителност.
Стимули за ДДС
Но има привилегия за плащане на ДДС за благодетелите.
Така че, по силата на параграфи. 12 стр. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация "безвъзмездното прехвърляне на стоки, строителство, услуги, права на собственост в рамките на благотворителни дейности е освободено от ДДС, при условие че тези дейности се извършват в съответствие с Федералния закон № 135-FZ, с изключение на акцизни стоки ".
За да се възползвате от освобождаването от ДДС за благотворителни дейности, трябва да бъдат изпълнени определени условия.
Както бе споменато по-горе, предоставянето на благотворителна помощ трябва да се извършва за целите, предвидени в параграф 1 на чл. 2 от Закона No 135-FZ.
И накрая, ако филантроп извършва операции, подлежащи на облагане с ДДС и освободени от данъчно облагане, той е длъжен да води отделните им регистри (клауза 4 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време данъкоплатецът разработва процедурата за разделно счетоводно отчитане на сделките самостоятелно и оповестява в счетоводната политика.
Така че, данъкоплатецът-благотворителна организация има право да приложи освобождаване от ДДС при сделки, извършвани като част от благотворителни дейности, само ако спазва горните условия.
Отказ от освобождаване от ДДС
Организациите могат да се откажат от освобождаването от ДДС. И така, по силата на параграф 5 от чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация "отказът от преференциално данъчно облагане може да се извърши само по отношение на онези сделки, които са предвидени в параграф 3 от този член." Организацията трябва да подаде заявление за отмяна на освобождаването до данъчния орган на мястото на регистрация не по-късно от първия ден на данъчния период (година), в който желае да се откаже от освобождаването или да спре използването му.
Може би сте решили да се занимавате с благотворителност сериозно и от дълго време и планирате да купувате редовно стоки за това. В този случай, след като се отказа от освобождаването от ДДС, в съответствие с параграф 1 от чл. 172 и клауза 1 на чл. 171 от Данъчния кодекс, ще можете да приспаднете сумата на „входния“ ДДС.
"Входен" ДДС
Съгласно параграфи. 1 стр. 2 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация „сумата на ДДС, представена от продавача на стоки, прехвърлени като част от благотворителност, се взема предвид в тяхната стойност и не се приема за приспадане“. „В случай, че стоките са закупени за дейности, подлежащи на облагане с ДДС, и данъкът е приет за приспадане, тогава при неговото прехвърляне, данъкът, приет преди това за приспадане, трябва да бъде възстановен“ (параграф 1, точка 2, точка 3, член 170 на Данъчния кодекс на Руската федерация).
Сумата на данъка по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи също подлежи на събиране пропорционално на остатъчната им стойност, с изключение на преоценките.
По този начин, ако се прехвърля собственост, за която преди това е бил приет за приспадане „входният“ ДДС, данъкът трябва да бъде възстановен в данъчния период, през който се прехвърля имуществото (работа, услуги) в рамките на благотворителни дейности.
В съответствие с процедурата, предвидена в ал. 3 стр. 2 стр. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възстановен по силата на ал. 1 от тази алинея, данъкът не се включва в стойността на прехвърленото имущество, но се взема предвид като част от други разходи в съответствие с чл. 264 Данъчен кодекс.