Данъчна ревизия на място

Променяйки стратегията за контрол на изхода, Федералната данъчна служба на Русия започна работа за предотвратяване на данъчни нарушения и насърчаване на данъкоплатците доброволно да се откажат от използването на схеми за минимизиране на данъците.

През 2011 г. обхватът на данъчните инспекции на място (наричани по-долу „БНП“) е бил под 1% от общия брой на данъкоплатците. В малкия бизнес тази цифра е още по-ниска - 0,5%. В сравнение с 2004 г. обаче ефективността на един БНП се е увеличила с 4,5 пъти. Според Федералната данъчна служба на Русия през 2011 г. средният "резултат" в страната е бил под 13 милиона рубли, а в Московска област - по-малко от 9 милиона рубли. Един БНП за корпоративен данък върху доходите или ДДС средно в Русия „струва“ около 3 милиона рубли, корпоративен данък върху собствеността - 0,2 милиона рубли, данък, платен от субекти, прилагащи опростената данъчна система - 0,3 милиона рубли ... Във всеки двадесети БНП бяха идентифицирани данъчни схеми с участието на „еднодневни“.

Данъкоплатците, избрани за включване в плана за БНП, са концентрирани в "рискови зони", които са идентифицирани по време на предварителния анализ сред:

  • най-големите данъкоплатци, регистрирани в междурегионалните инспекции (планът се формира от стопанства) (общо 600 данъкоплатци);
  • големите данъкоплатци (и тяхната клонова мрежа), регистрирани в междурайонни инспекции (1600 данъкоплатци), са най-голямата група контролирани, тъй като 2200 данъкоплатци осигуряват над 70% от бюджетните приходи;
  • други данъкоплатци съгласно 12 критерия за риск (в съответствие с Концепцията на системата за планиране на теренни данъчни ревизии, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия № MM-3-06/333 @ от 30.05.07 г., 12 критерия за вземат се предвид самооценката на рисковете).
По отношение на важността на критериите Федералната данъчна служба на Русия разграничава при планирането на БНП:

  • значителни суми на данъчни облекчения за определен период;
  • загуби (за 2 или повече календарни години);
  • средната месечна заплата е под средната за вида икономическа дейност в региона;
  • данъчната тежест е под средната за отрасъла или вида икономическа дейност;
  • темпът на растеж на растежа на разходите на организацията надвишава темпа на растеж на нейните приходи от продажби;
  • нивото на рентабилност е значително по-ниско, отколкото в организациите от тази сфера на дейност (отклонението е повече от 10%).
Допълнителни основания за включване в плана за БНП са:

  • намаляване на общия размер на изчислените данъци с увеличение или постоянно ниво на дохода;
  • превишение на показателя "размер на ДДС за компенсиране" на стойността, установена от Федералната данъчна служба на Русия за субекта;
  • надвишаване на специфичното тегло на удръжките на ДДС, установено от Федералната данъчна служба на Русия за субекта, през няколко данъчни периода;
  • систематично прилагане на данъчни стимули, които не могат да бъдат проверени по време на камерен данъчен одит;
  • предоставяне на данъчни облекчения на служителите над сумата, установена от Федералната данъчна служба на Русия за субекта;
  • организации, работещи в индустрията от списъка, създаден от Федералната данъчна служба на Русия за този предмет (търговия, производство, операции с недвижими имоти, стопанства, енергийни компании, фармацевтични организации);
  • ненавременно изпълнение на изискванията на данъчните власти за подаване на документи;
  • големи допълнителни такси в резултат на предишния БНП.
БНП се извършва за период, не по-дълъг от три календарни години, предхождащи годината, в която е взето решението за държане на БНП, на територията (помещенията) на данъкоплатеца или по местонахождението на данъчния орган, ако данъкоплатецът няма възможност за предоставяне на помещения за провеждане на БНП. Данъчната ревизия на място не може да продължи повече от два месеца.

Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа разпоредби, изискващи данъчните власти да информират предварително данъкоплатеца за назначаването и провеждането на БНП (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 ноември 2010 г. № AS-37-2/15853).

Формата на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган за държане на БНП се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъци и такси (заповед на Федералната данъчна служба на Русия № SAE-3- 06/892 @ от 25.12.06).