Данъчен кодекс - член 140 Кодекси за данък върху дохода за

Член 140. Особености на признаване на разходите с двойна употреба

140.1. При определяне на обекта на данъчно облагане се вземат предвид следните разходи с двойна употреба:

140.1.1. разходите на данъкоплатеца за осигуряване на служители със специално облекло, обувки, специално (униформено) облекло, препарати и детоксикиращи средства, лични предпазни средства, необходими за изпълнение на професионални задължения, както и специални хранителни продукти съгласно списъка, установен от кабинета на министрите на Украйна и/или индустриалните норми безплатно разпространение на специално облекло, специални обувки и други лични предпазни средства на служителите.

140.1.2. разходи (с изключение на тези, които подлежат на амортизация), свързани с научно-техническа поддръжка на стопански дейности, за изобретяване и рационализиране на бизнес процеси, експериментални и конструкторски работи, производство и проучване на модели и образци, свързани с основната дейност на данъкоплатеца, разходи за изчисляване на лицензионни възнаграждения и закупуване на нематериални активи (различни от тези, които подлежат на амортизация) за тяхното използване в икономическите дейности на данъкоплатеца.

Разходите не включват такси за роялти през отчетния период в полза на:

140.1.3. разходите на данъкоплатеца за професионално обучение, преквалификация и повишаване на квалификацията на работници в сини яки професии, както и в случай, че законодателството предвижда задължение за периодично преквалифициране или повишаване на квалификацията;

разходи за образование и/или професионално обучение, преквалификация или повишаване на квалификацията в местни или чуждестранни образователни институции, ако наличието на свидетелство за образование в такива институции е задължително за изпълнението на определени условия за извършване на икономически дейности, включително, но не само, висши и професионални образователни институции на физически лица (независимо дали такива лица са в трудови отношения с данъкоплатеца), които са сключили писмено споразумение (договор) с него за задълженията си да работят за данъкоплатеца след завършване на висше и/или професионално образование образователна институция и придобиване на специалност (квалификации) за най-малко три години;
разходите за организиране на обучение и производствена практика в профила на основната дейност на данъкоплатеца или в структурни подразделения, които осигуряват неговата икономическа дейност, лица, обучаващи се във висши и професионални образователни институции.

В случай на прекратяване на писменото споразумение (договор), посочено във втория параграф на тази алинея, данъкоплатецът е длъжен да увеличи доходите в размер на действително направените от него разходи за образование и/или професионално обучение, които са били включени в неговата разходи. В резултат на такова увеличение на дохода се начислява допълнително данъчно задължение и неустойка в размер на 120 процента от дисконтовия процент на Националната банка на Украйна, който е бил в сила в деня на данъчното задължение върху данъка които трябва да бъдат платени от данъкоплатеца в предписания срок, ако той не се е ползвал от данъчната облага, установена от тази алинея, изчислена до размера на такова данъчно задължение и изчислена за всеки ден на подплащане, завършващ с деня на увеличение на дохода. Размерът на загубите, възстановени на данъкоплатеца по такова споразумение (споразумение, договор), не подлежи на данъчно облагане, доколкото не надвишава сумата, с която е увеличен доходът, заплащане на допълнително данъчно задължение и санкции, посочени в този параграф.

В случай на разногласие между органа на държавната данъчна служба и данъкоплатеца относно отношението на разходите за целите, предвидени в тази алинея, с основната дейност на данъкоплатеца, такъв орган на държавната данъчна служба трябва да се обърне към централната изпълнителен орган, който прилага държавната политика в областта на образованието, чието експертно становище е основание за решение на държавния данъчен орган.

Обжалванията срещу решения на органи на държавната данъчна служба, приети въз основа на експертни становища на централния изпълнителен орган, който осъществява държавната политика в областта на образованието, се извършват от данъкоплатците по общ начин;

140.1.4. всякакви разходи за гаранционен ремонт (услуга) или гаранционни замени на стоки, продадени от данъкоплатец, чиято цена не се компенсира от купувачите на такива стоки, в размер, съответстващ на нивото на гаранционните замени, приети/публикувани от данъкоплатеца.

В случай на гаранционна подмяна на стоки, данъкоплатецът е длъжен да води записи на купувачи, които са получили такава замяна на стоки или услуги за ремонт (поддръжка), по начина, предписан от централния орган на държавната данъчна служба.

Замяната на стоки без връщане на дефектните стоки или без правилно водене на посоченото счетоводство не дава право да увеличи разходите на продавача на такива стоки с цената на заместванията.

Процедурата за гаранционен ремонт (поддръжка) или гаранционни замени, както и списъкът на стоките, за които е установено гаранционно обслужване, се определят от Кабинета на министрите на Украйна въз основа на законодателството за защита на потребителите.

140.1.6. всякакви разходи за застраховане на рискове от загуба на реколта, транспорт на продукти на данъкоплатеца; гражданска отговорност, свързана с експлоатацията на превозни средства, които са част от дълготрайните активи на данъкоплатеца; всички разходи за застраховане на рисковете, свързани с производството на национални филми (в размер не повече от 10 процента от разходите за производство на национален филм; екологични и ядрени щети, които могат да бъдат причинени от данъкоплатеца на други лица; собственост на данъкоплатец; обект на финансов лизинг, както и оперативен лизинг, концесии държавна или комунална собственост, при условие че това е предвидено в договора; финансови, кредитни и други рискове на данъкоплатеца, свързани с изпълнението на икономически дейности, в рамките на нормална цена на застрахователната ставка на съответния вид застраховка, валидна към момента на сключване на такъв застрахователен договор, с изключение на животозастраховане, здравни или други рискове, свързани с дейността на лица, които са в трудови правоотношения с данъкоплатец, чието задължение не е предвидено от закона, или каквито и да било застрахователни разходи на неупълномощени физически или юридически лица.