Дали е необходимо да се начисляват застрахователни премии върху сумите, изплатени като награда.
След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:
Застрахователните премии за плащания под формата на награди в полза на физически лица в разглежданата ситуация не се начисляват.
Сумата пари, изплатена на победителите в музикалния фестивал въз основа на местна наредба и документирана, може да бъде отчетена за данъчни цели върху данъка върху доходите.
Обосновка за заключението:
От нормите на глава 57 от Гражданския кодекс на Руската федерация следва, че при провеждане на състезания, предвиждащи изплащане на възнаграждение, между техните участници и организатори възникват гражданскоправни отношения, независимо от основата на кой акт се провеждат състезанията или състезанията.
Съгласно чл. 1057 от Гражданския кодекс на Руската федерация, лице, което публично е обявило изплащането на парично възнаграждение или издаването на друга награда (изплащане на награда) за най-добро изпълнение на работата или постигане на други резултати (публичен конкурс) изплаща (издава) условна награда на този, който в съответствие с условията на състезанието е признат за победител. Публичният конкурс трябва да бъде насочен към постигане на всякакви обществено полезни цели. Ако състезанието е насочено към други цели, правилата, предвидени в глава 57 от Гражданския кодекс на Руската федерация, не могат да бъдат приложени към него. Като се вземат предвид разпоредбите на параграф 2 на чл. 1, чл. 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация, провеждането на такива състезания не противоречи на законодателството.
Следва да се отбележи, че отношенията, възникващи между организатора и победителя в състезанието във връзка с изплащането на последния на възнаграждението (наградата), предвидено в условията на състезанието, не могат да бъдат квалифицирани като дарение, тъй като в присъствието на насрещно прехвърляне на вещ или право или насрещно задължение, договорът не се признава като подарък (параграф 2 стр. 1 член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Възможността за получаване на възнаграждение въз основа на резултатите от състезанието е свързана с необходимостта да се изпълни определена задача, предвидена в условията на състезанието (клауза 4 на член 1057 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Следователно, по смисъла на глава 57 от Гражданския кодекс на Руската федерация, организаторът на състезанието изплаща възнаграждение на победителя в състезанието не във връзка с намерението да го представи, а във връзка с изпълнението от участника на състезанието на определени действия (задължения) и признаването му за победител в състезанието.
По този начин наградите, дадени на победителите в състезанието, не могат да бъдат признати за подарък, ако тяхното получаване зависи от извършването на определени действия от участниците в събитията за постигане на съответните резултати. В този случай няма нужда от сключване на договор за дарение.
Данък върху доходите на физическите лица
В съответствие с параграф 1 от чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лицата, които са данъчни резиденти на Руската федерация, се признават като платци на данък върху доходите на физическите лица. За физически лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация, обектът на данъчно облагане е доход, получен от източници в Руската федерация и (или) от източници извън Руската федерация (клауза 1 на член 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Съгласно параграф 1 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени от него както в брой, така и в натура, или правото да се разпорежда с него, както и доходите под формата на материална облага, определена в съответствие с чл. 212 Данъчен кодекс.
Данъчната ставка е определена на 13%, освен ако в чл. 224 Данъчен кодекс.
Съгласно параграфи. 1 стр. 1 от чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация при получаване на доходи в брой, датата на действителното получаване на дохода се определя като ден на изплащане на дохода, включително прехвърлянето на доходи по сметките на данъкоплатеца в банки или от негово име на сметки на трети страни.