CF - Нарушения и наказания - Данъчни нарушения и наказания, общи за всички данъци -
А. Принцип
Съгласно член 1727, III от Общия данъчен кодекс (CGI), забавеният лихвен процент е определен на 0.20% на месец, или 2.40% на година.
Забележка: В съответствие с член 55 от Закон № 2017-1775 от 28 декември 2017 г. относно корективните финанси за 2017 г., лихвата от 0,20% на месец е приложима за лихви, които текат от 1 януари 2018 г. до 31 декември 2020 г. до 31 декември 2017 г. процентът е бил 0,40% на месец.
Б. Специални случаи
1. Упражняване на правото на грешки
Съгласно V на член 1727 от CGI се прилага намаление наполовина на размера на дължимите лихви със забава за плащане в случай на доброволно подаване на коригираща декларация от данъкоплатец.
Това намаление се прилага по право, при условие че, от една страна, узаконяването не се отнася до изключително нарушение добросъвестно и, от друга страна, че декларацията е придружена от заплащане на правата, произтичащи от коригираната декларация.
За условията на приложение на това устройство вижте BOI-DAE-20-10.
2. Процедура за регулиране
Съгласно член L. 62 от Книгата на данъчните процедури (LPF) лихвата за забавено плащане се намалява с 30%, когато по време на одит и за данъците, за които се отнася тази ревизия, данъкоплатецът урежда грешки, неточности, пропуски или недостатъци в изявленията, направени навреме.
3. Нарушение на ангажиментите, поети съгласно b от 2 ° и 7 ° от 2 на член 793 от CGI
При прилагане на 7 от IV на член 1727 от CGI, в случай на нарушение на ангажиментите, поети при прилагане на b от 2 ° и 7 ° от 2 на член 793 от CGI, се приспадат лихвите за забава при плащане:
- за първите пет закъснели плащания, при пълната ставка;
- за следващите анюитети, с намалена ставка, съответно с една пета, една четвърт или една трета, в зависимост от това дали нарушението е констатирано преди изтичането на десетата, двадесетата или тридесетата година след прехвърлянето.
Основата за изчисляване на лихвите за забава е размерът на главните мита, които не са платени в срок.
Следователно, в зависимост от случая:
- мита, останали дължими към датата на подаване на декларацията или акта, когато този документ трябва да бъде придружен от плащане (обаче митата, платени от данъкоплатеца между крайния срок за подаване на декларацията и първия ден на следващия месец, се изключват от основата за изчисляване на лихва със забавено плащане, тъй като последната не се брои до месеца, следващ месеца, в който е дължимо плащане);
- мита, останали дължими в деня, когато данъкът трябваше да бъде платен спонтанно от данъкоплатеца;
- мита, начислени автоматично на данъкоплатеца от услугата в случай на неподаване на декларация или акт;
- допълнителни права, начислени на данъкоплатеца след предложено коригиране;
- суми, дължими на първия ден от месеца след получаване на известие за събиране (AMR) след одит, намален с всички задължения, платени от данъкоплатеца между деня на получаване на известието и първия ден на следващия месец. Лихвата за забавено плащане, дължима за периода преди възстановяването и увеличението на базата, както и всички разходи, включени в размера на AMR, не са включени в основата за изчисляване на лихвата за забава, дължима за периода след събирането.
Забележка: Специфични глоби или увеличения, които заменят митата, укрити от данъкоплатеца, или които се основават на суми, които не съответстват на укритите мита, самите са обект на забава за лихва, ако те са предмет на забава за плащане.
Основата за изчисляване на лихва за просрочие не включва:
- основните разходи, които могат да бъдат платими в допълнение (в случай на данъци за прехвърляне на собственост за плащане);
Пример: Пазарна стойност на сградата: 100 000 евро.
Данък върху трансфера срещу възнаграждение в размер на 5%, т.е. 5000 евро.
Разходи за оценка и събиране в размер на 2,5%, т.е. 125 евро.
Или глобално таксуване от € 5000 + € 125 = € 5125.
Основната лихва по подразбиране е 5000 евро, без базата и разходите за събиране.
- глоби или увеличения, които са в допълнение към правата, изисквани от данъкоплатеца.
В случай на неизпълнение или закъснение при подаване на декларация, авансовите плащания, извършени навреме, както и просрочените плащания, вече придружени със забавена лихва, се приспадат от основата за изчисляване на закъснелите лихви.
А. Общ принцип
Общият приложим принцип произтича от разпоредбите на 1 от IV на член 1727 от CGI:
- начална точка: лихвата за забавено плащане се изчислява от първото число на месеца, следващ този, в който е дължим данъкът;
Пример: В случай на отнемане на преференциален режим, предвиден в член 1840 G ter от CGI, закъснелите лихви се изчисляват от първото число на месеца, следващ месеца, през който правата е трябвало да бъдат изплатени, ако не са се възползвали от преференциално третиране.