Бизнес риск
Бизнес рискът е риск, който до голяма степен се дължи на отрасловите специфики на бизнеса, т.е. структурата на активите, в които фирмата е решила да инвестира своя капитал. Индустриалният риск се определя от много фактори: регионални характеристики, пазарни условия, национални традиции, инфраструктура и др. Има много примери, които характеризират зависимостта на производствения риск от определени условия.
Системата за вътрешен контрол е свързана с риск. Той отразява отношението на ръководството към риска. Би било трудно да се опишат достойнствата на системата за вътрешен контрол, без да се отчита рискът. Защото, за да се разработи ефективна система за вътрешен контрол, е необходимо да се разберат видовете и степента на риска, пред която е изправена кредитната институция. По този начин стабилната система за вътрешен контрол е от съществено значение за ефективното управление на риска. Тези два компонента са толкова тясно свързани помежду си, че пренебрегването на единия от тях веднага ще окаже негативно влияние върху другия.
Регулаторните органи идентифицират различни видове риск. Въпреки че всеки от тези органи може да назовава видовете риск по различен начин, всички те са съгласни относно рисковете, които са присъщи на банковото дело. Основните видове рискове, които регулаторите идентифицират, включват:
1. Кредитен риск - рискът от загуба на част от дохода или капитала на банката, произтичащ от невъзможността на кредитополучателя или контрагента да изпълни условията на споразумението с банката. Кредитният риск присъства във всеки бизнес, където успехът зависи от контрагента, емитента на финансови инструменти или кредитополучателя. Той възниква всеки път, когато кредитна институция предоставя, инвестира или поема задължения за предоставянето му в съответствие със съществуващите споразумения или въз основа на условията, посочени в тях, независимо дали те се отразяват в активи в баланса или като условни задължения от баланса.
2. Лихвен риск - Рискът от загуба на част от дохода и капитала поради неблагоприятна динамика на лихвените проценти се нарича лихвен риск. В някои банки рискът от лихвен процент е включен в пазарния риск. В този раздел е обърнато специално внимание на цената на банката по отношение на лихвените проценти и чувствителността на цената на банката към техните промени.
3. Ликвиден риск - Рискът от загуба на част от дохода и капитала поради невъзможността на банката да изпълнява задълженията си без значителни загуби на падежа се нарича ликвиден риск. В допълнение, ликвидният риск е свързан с невъзможността да се управляват непредвидени намаления или промени в източниците на финансиране. Рискът от ликвидност възниква и когато банката не реагира бързо на промените в пазарните условия, което се отразява негативно на способността й да продава активи навреме с минимални загуби.
4. Ценовият риск е рискът от загуба на част от дохода или капитала поради промени в стойността на портфейлите от финансови инструменти. Дейности като маркет мейкър, дилър, лихвени проценти, валутни сделки, операции на фондовия и стоковия пазар - всичко това допринася за появата на ценови риск. Много банки използват термина "пазарен риск" вместо ценови риск, тъй като ценовият риск е промяната в пазарните фактори, които влияят върху стойността на търгуваните инструменти. Пазарните фактори, влияещи върху ценовия риск, включват лихвените проценти, ликвидността на пазара и волатилността на пазара.
5. Валутен риск - Рискът от загуба на част от дохода или капитала поради промени в обменния курс се нарича валутен риск. Този тип риск се открива във външноикономическите инвестиции и бизнес дейностите, докато действайки като маркет мейкър за валути и отварянето на валутни позиции са свързани с ценовия риск. Валутният риск може да доведе до забавяне на плащанията, неизпълнение на задължения, частична или пълна загуба поради недостатъчна конвертируемост.
6. Оперативен риск е рискът от загуба на част от дохода или капитала поради проблеми при предоставянето на продукт или услуга. Този тип риск излиза на преден план, когато финансовите институции започват да обслужват клиентите по електронен път. Оперативният риск зависи от вътрешния контрол, информационните системи, почтеността на служителите и оперативните процеси. Тъй като оперативният риск възниква винаги, когато автоматизирани системи се провалят по време на обработката на данните, подготовката или анализа, този тип риск присъства във всички продукти и услуги.
7. Риск от неспазване е рискът от загуба на част от дохода или капитала в резултат на нарушение или неспазване на закони, инструкции, разпоредби, директиви или приети етични стандарти. Този риск се появява и поради неяснотата и непровереността на закони или правила, регулиращи определени видове дейности на банката или нейните клиенти. Например рискът от неспазване се увеличава в процеса на транзакции с такива трети страни, като ипотечни брокери или търговци на автомобили, когато се извършват заеми на клиенти на тези организации.
8. Риск от грешна стратегия - Рискът от загуба на част от дохода или капитала поради грешни решения или неправилно изпълнение на тези решения.
9. Рискът за репутация е рискът от загуба на част от дохода или капитала поради отрицателно обществено мнение. Това засяга способността на финансовата институция да привлича нови клиенти, да предоставя нови услуги или да поддържа връзки със съществуващи клиенти. Рискът за репутация може да доведе до съдебни спорове, финансови загуби или обременени печалби или да окаже отрицателно въздействие върху получаването на банков лиценз.
Одиторски риск (одитен риск) означава вероятността това
финансовите отчети на даден икономически субект могат да съдържат неоткрити съществени грешки и/или изкривявания след потвърждаване на тяхната надеждност или че съдържат съществени изкривявания, когато в действителност няма такива изкривявания във финансовите отчети.
Одиторският риск има три компонента:
- контролен риск;
За да анализираме компонентите, представяме одиторския риск под формата на опростен предварителен модел:
PAR = VHR x RK x PH,
където PAR е приемлив одитен риск (относителна стойност). Изразява степента на готовност на одитора да признае факта, че финансовите отчети могат да съдържат съществени грешки, след като одитът вече е приключил и е даден положителен одиторски доклад;
Химия на водата - риск във фермата (относителна стойност). Изразява вероятността от грешка, надвишаваща допустимата стойност, преди да бъде проверена системата за контрол в стопанството;
RK - контролен риск (относителна стойност). Изразява вероятността съществуваща грешка, надвишаваща допустимата стойност, нито да бъде предотвратена, нито открита в системата за контрол във фермата;
RN - риск от неоткриване (относителна стойност). Изразява вероятността използваните одиторски процедури и доказателствата, които трябва да бъдат събрани, да не позволят откриване на грешки, надвишаващи приемлива сума.
Прилагайки модела на одиторския риск, когато планира одит, одиторът може да използва следните методи:.
Първият метод ще помогне за оценка на плана по отношение на нивото на квалификация на одитора.
Втори начин за изчисляване на риска може да се използва за създаване на по-ефективен план - определяне на риска от неоткриване и съответното количество доказателства за събиране. За тази цел моделът на одиторския риск се трансформира, както следва:
При тази форма на модела на риска рискът от неоткриване се превръща в ключов фактор, тъй като предопределя необходимото количество доказателства.
Изискваното количество доказателства е обратно пропорционално на нивото на риск от неоткриване: колкото по-ниско е нивото на риск от неоткриване, толкова повече доказателства се изискват.
Третият (по-общ) начин за използване на модела на одиторския риск има за цел само да напомни на одитора за връзката между различните рискове и връзката между рисковете и доказателствата.