Бизнес пътувания и диети (I)

Публикация: NÖDIS, № 4/март 2015 г.
Нова поредица за възстановяване на пътни разходи и тяхното данъчно и осигурително третиране

Всеки, който предприема командировка, обикновено трябва да понесе повече разходи, отколкото по време на „нормален“ работен ден, тъй като разходите за пътуване, настаняване или живот обикновено са по-високи от обичайното по време на такова пътуване. Служителят обикновено има (колективен трудов договор) Право на обезщетение за направени пътни разходи (диети).

Но какви възстановявания на пътни разходи има и как тези плащания трябва да бъдат третирани съгласно данъчното и осигурителното законодателство? Ще се посветим подробно на тези въпроси и, разбира се, ще координираме цялото съдържание на данъчното законодателство с Федералното министерство на финансите.

Възстановяване на разходи

По принцип възстановяването на разходи е безплатно при социалното осигуряване. Възстановяването на разходи се разбира като възнаграждение, което се използва за компенсиране на разходите на служителя.

Предпоставката за това обаче е, че тези разходи всъщност са причинени от работата на служителя за работодателя (член 49 (3) № 1 от Закона за общото социално осигуряване - ASVG).

Тези плащания без вноски включват по-специално:

Надбавки за пътуване (включително надбавки за уикенд или семейни пътувания до дома) и
Дневни надбавки и надбавки за овърнайт, стига да не подлежат на облагане с данък върху дохода (данък върху заплатите) съгласно § 26 Закон за данъка върху доходите от 1988 г. (EStG 1988).

Следователно всички тези плащания са освободени от вноски само ако са освободени и от данък върху доходите (необлагаем).

данък общ доход

Съгласно § 26 Z 4 EStG 1988 г. сумите, които се изплащат по време на командировка като надбавки за пътуване (пътни разходи, надбавки за пробег) и като дневни надбавки и надбавки за нощувка, не се облагат, поради което определена сума не може да бъде надвишена. Поради това основното изискване е да сте в командировка. Но кога можете да говорите за това?

командировка

Според Закона за данъка върху доходите от 1988 г. командировка се случва, когато служителят напусне работното си място (офис, бизнес помещения, фабрични помещения, склад и т.н.), за да извърши работа (1-во нарушение) или толкова далеч от постоянното си местоживеене (семейно пребиваване) от името на работодателя. работи така, че да не може да се очаква да се връща на постоянното си местожителство (семейно пребиваване) всеки ден (2-ро престъпление).

Насоките за данъка върху заплатите от 2002 г. на Федералното министерство на финансите (BMF) водят до концепцията за бизнес пътувания u. а. Следното от:

Мястото на работа е редовен фокус на действителната работа на служителя.
В случай на служители, които започват своето командировка от местоживеенето си (пребиваване, обичайно пребиваване, семейно пребиваване), мястото на пребиваване заема мястото на местоработата.
Ако служител избере мястото си на работа извън обичайното разстояние от постоянното си местоживеене или местоживеенето си извън постоянното си местоживеене по лични причини, няма командировка (няма бизнес назначение).

Ако това принадлежи към зоната на отговорност на служителя на компания, че той трябва да работи на различни места в компанията, и ако служителят разполага с работно място на различните места, няма командировка съгласно § за дневни и нощувки при пътуване до и между тези места. 26 Z 4 EStG 1988.

Дали работно място е налично на тези други места не зависи от конкретния дизайн на работното място (напр. Собствен офис), но трябва да бъде оценено от функционална гледна точка (организационна интеграция на това работно място).

Във втората част на тази поредица се занимаваме с темата "Как се определят необлагаемите дневни надбавки".