BIC - Задължения за докладване - Период d; данъчно облагане
Съгласно условията на член 36 от CGI, в общия доход, който служи като основа за данък върху дохода, се включват печалбите, получени през данъчната година.
От тези разпоредби следва, че данъчният период съответства на счетоводната година, когато тази година съвпада с календарната.
След това данъкът се основава на печалбата, реализирана през годината, за която е установен този данък:
например: данъчно облагане в N, по отношение на N - 1, според печалбите, реализирани през календарната година N - 1.
А. Случай, когато само една финансова година е спряна през данъчната година
Съгласно условията на член 36 от CGI и член 1, параграф 1 от CGI, индустриалните и търговски печалби, облагаеми за дадена година, са печалбите, реализирани през отчетната година, която е била приключена през посочената година, дори ако тази финансова година го прави не съвпада с календарната година и дори тази финансова година да няма продължителност, равна на дванадесет месеца.
По този начин данъкоплатецът редовно подлежи на данък върху доходите за дадена година въз основа на печалбите, реализирани през финансовата година, приключила на 31 януари на същата година, независимо дали тази финансова година има период по-малък или по-голям от дванадесет месеца.
Когато 12-месечна финансова година е затворена през годината, данъчното облагане се установява за дадената година въз основа на резултатите от финансовата година, приключила през същата година; по този начин, компания, която приключва баланса си на 30 юни, се облага с данъци в N, за N - 1 според резултатите от финансовата година 1 N - 2/30 юни N - 1.
Нова компания, чиято дейност е започнала на 1 януари и която е създала през годината само един баланс, свързан с първата шестмесечна финансова година, приключила на 30 юни, се облага с данъци за посочената година в полза от това упражнение.
Данъкоплатец, който обикновено приключва баланса си на 30 юни всяка година, удължава до 31 декември счетоводната година, започнала на 1 юли на предходната година, редовно се облага с данък през осемнайсетмесечния период между тези две дати. По същия начин, ако компанията, чиито финансови години съвпаднаха с календарната година, реши да закрие сметките си на 30 юни всяка година, данъкът, установен за годината, през която настъпва тази промяна, се ликвидира върху резултатите от шестмесечния преход.
В случай на прекратяване, на 30 юни, на компания, чиято финансова година съвпада с календарната година, данъчното облагане трябва незабавно да бъде установено върху резултатите от финансовата година, приключила на датата на прекратяването.
Б. Случай, при който нито една финансова година не е спряна през данъчната година
Може да се случи така, че нито една финансова година да не бъде спряна през дадена година, било защото тази година е тази от началото на операцията, или защото компанията променя датата на закриване на текущата финансова година.
По този начин, в случай на ново дружество, създадено на 1 октомври, N - 1, което решава да приключи първата си финансова година на 31 декември, N, нито една финансова година не приключва в N - 1.
Ако, от друга страна, компания, чиято финансова година съвпадна с календарната година, реши, след като приключи баланса на 31 декември, N - 2, да приключи финансовите си години в бъдеще на 31 март всяка година и удължи за тази цел до 31 март N финансовата година, открита на 1 януари N - 1, нито една финансова година не е затворена в N - 1.
Съгласно член 37, ал. 2 от CGI, когато през нито една година не се съставя баланс, за тази година се установява данък. Той се отнася до печалбите за периода от края на последния наложен период - или, в случай на нов бизнес, от началото на операциите - до 31 декември на въпросната година.
След това същите печалби се приспадат от резултатите от баланса, в който са включени.
Прилагането на това правило води до изследване:
- от една страна, методите за определяне и деклариране на печалбата за периода, завършващ на 31 декември на годината, през която отчетната година не е приключена;
- от друга страна, методите за приписване на тези печалби на резултатите от текущата финансова година.
1. Определяне на печалбите за периода, приключващ на 31 декември на годината на данъчно облагане - Деклариране на тези печалби
При липса на опис и баланс печалбите за периода, завършващ на 31 декември на годината, в която не е приключена финансова година, трябва да бъдат оценени от данъкоплатеца.
По отношение на данъкоплатците, поставени под режим на нормална реална печалба, също така се приема, че документите, които те се изискват, съгласно разпоредбите на член 53 А от CGI, да се прилагат към декларацията за размер на облагаемата печалба, са ограничени до отчет за доходите, съдържащ основните елементи, които се появяват във формулярите 2052 и 2053 (отчет за доходите за годината) и 2058-A (таблица за определяне на облагаем доход).
Когато данъкоплатецът е поставен под опростения данъчен режим, отчетът за доходите трябва да включва основните елементи на опростения отчет за доходите за годината (бележка 2033-Б).
Следните разяснения бяха предоставени от администрацията (RES № 2008/19 от 05/08/2008):
Подлежат ли данъчните облагания на облагане с данък върху дохода на задължението, постановено в член 37 от общия данъчен кодекс, да подават временна декларация за резултатите към 31 декември на годината на тяхното създаване? Когато всички техни съдружници са компании, които са приключили финансова година през същата година ?
Съгласно разпоредбите на член 37, втора алинея от Общия данъчен кодекс (CGI), ако дадено дружество не съставя баланс през годината на създаването си, дължимият данък за тази година се установява върху печалбите за периода от началото на операциите до 31 декември на въпросната година. След това същите печалби се приспадат от резултатите от баланса, в който са включени.
Единственото изключение от това задължение за съставяне на временна декларация за резултатите за първата календарна година на дейност е предвидено в член 209, втори параграф на I от CGI и запазено за нови дружества, подлежащи на данък върху дружествата.