Възможно е да се декларира приспадане на ДДС върху дълготрайни активи само след като имотът бъде приет за счетоводство
Данъчният кодекс позволява приспадане на ДДС, платен при придобиване на дълготрайни активи или оборудване за монтаж, след като те бъдат взети предвид. Не е ясно обаче какво трябва да се счита за основен актив, както и момента, в който имуществото е взето под внимание. (ПИСМО НА МИНИСТЕРСТВОТО НА ФИНАНСИТЕ НА РФ от 24.01.13 г. № 03-07-11/19)
Критерии за признаване на даден актив като имоти, машини и съоръжения
Кои елементи се отнасят до дълготрайни активи се регулира от счетоводното законодателство. По-специално, PBU 6/01 „Счетоводно отчитане на дълготрайни активи“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 01 № 26н) нарича такива обекти, които отговарят на редица условия:
- са предназначени за използване при производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги, за управленските нужди на организацията или за предоставяне на такса за временно притежание и използване;
- имат полезен живот над 12 месеца;
- не е предназначен за по-нататъшна препродажба;
- способни да носят икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще.
Освен това се предоставя ограничение на разходите като допълнителен критерий за признаване на обект като дълготраен актив. В момента максималният размер на този показател е 40 хиляди рубли.
Точната стойност (до 40 хиляди рубли) се определя от компанията по свое усмотрение в счетоводната политика.
И така, активи, чиято стойност е под установената граница, се отразяват в счетоводството и отчитането като част от материалните запаси, а имуществото, чиято стойност е по-висока от критерия за себестойност, се включва в дълготрайните активи.
Условия за приспадане на ДДС при закупуване на дълготрайни активи
Съгласно член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация и обясненията на Министерството на финансите на Русия (писмо от 16.08.12 № 03-07-11/303), приспадане на сумите на "входящ" ДДС при закупуване дълготраен актив се прави в данъчния период (тримесечие), в който едновременно са изпълнени следните условия:
1) обектът е регистриран като дълготраен актив;
2) за този обект има правилно съставена фактура;
3) имотът ще се използва в дейности, подлежащи на облагане с ДДС.
В същото време, в съответствие с клауза 2 на член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да декларира сумата на данъка върху добавената стойност за приспадане в рамките на три години след края на съответния данъчен период, в който възникна правото на приспадане.