В какви ситуации можете да очаквате контрол на ANAF при извършване на транзакции със свързани лица
Автор: Корина Кириак/Дата на публикуване: 17-09-2020 11:09
От първата половина на 2020 г. ANAF има ново направление, което се занимава с анализ на риска и вече работи. Ръководството анализира данъчното поведение на данъкоплатците и ако те повдигнат подозрения, ще бъдат започнати щателни проверки.
Въпреки че мрежата от показатели, приложени от ANAF при изчисляването на степента на фискален риск, не е публична, практикуващите от ATIPIC Solutions Transfer Tricing Solutions са идентифицирали 11 модела на фискално поведение, свързани с трансферното ценообразуване, които могат да генерират контрол от властите.
,В нашия практически опит ние идентифицирахме 11 често срещани ситуации, които могат да генерират фискален контрол, но това не са единствените, които могат да генерират контрол, списъкът може да бъде попълнен с множество други критерии.
Важно е обаче една компания да е наясно, да предотврати или коригира, където е подходящо, основните рискови фактори, които могат да я направят уязвима за данъчните власти “, казва Виорел Сбора, партньор за трансферни цени и DAC6, ATIPIC решения за трансферни цени.
1. Отчитане на счетоводни загуби през последните 5 години
Когато транзакциите със свързани лица имат увеличен дял от приходите на компанията или сте задържан данъкоплатец в групата, повтарящите се счетоводни загуби могат да доведат до контрол от властите.
Ако сте в тази ситуация, за да избегнете евентуални наказания, трябва да документирате подробно и последователно загубите.
2. Искания за възстановяване на ДДС от държавния бюджет
Дори ако тенденцията през последните години е да се възстановява ДДС с уведомление за последваща съществена данъчна проверка, съществуването на досието с трансферни цени може да накара данъчните власти в определени ситуации да не изискват последващ контрол.
3. Маржове на печалба под средното ниво на маржовете, отчетени от други компании със същия код на CANE
Една от основните причини за започване на данъчни проверки наскоро е да се получат по-ниски маржове на печалба в сравнение с други компании със същия код на CANE, съчетани със съществуването на свързани отношения, идентифицирани в базите данни на Amadeus и/или Orbis, или в изявление 394. Как да разберете дали сте в тази ситуация? Трябва да направите анализ в базата данни Amadeus или Orbis - анализ, който може да помогне на вашия консултант по трансферни цени.
4. Записване на доброволни корекции на цените на вътрешния трансфер
Независимо дали говорим за корекции на първоначалните покупни цени при сделките със свързани лица, или за корекции в края на годината на маржовете на печалба, получени от местния субект през призмата на някои групови политики, необходимо е те да бъдат подкрепени с правилни мотиви и документация. подкрепящи документи във файла с трансферни цени.
Важно е фактурите за корекции да се записват в сметките на местния субект през финансовата година, към която принадлежат, в противен случай съществува риск от изкривяване на финансовите резултати и вследствие на това да бъдат класифицирани с висока степен на фискален риск.
5. Сделки със свързани лица
От септември 2020 г. транзакциите с филиали ще трябва да се отчитат отделно във формуляр 394.
Извлечението ще съдържа раздел, в който ще отбележи ДА или НЕ - независимо дали са извършени транзакции с свързани лица, румънски или чуждестранни, през отчетния период, обхванат от формуляра.
6. Несъответствия между декларациите по ДДС
Ако извършвате транзакции с свързани лица, стойността на покупките и доставките трябва да бъде декларирана една и съща от двете страни в замяна 394, всяко съществено несъответствие, което може да доведе до започване на данъчна проверка.
7. Преструктуриране (сливания, разделяне, прекратяване, бизнес трансфери, несъстоятелност)
Сливането, разделянето, прехвърлянето или прекратяването на бизнеса често водят до значителни различия във финансово-счетоводните резултати, отчитани от компания. Тези вариации могат да привлекат вниманието на данъчните власти, които могат да решат да започнат данъчна проверка, като в този случай е препоръчително да има вече изготвени доклади за оценка.
В допълнение, обявяването на производство по несъстоятелност може да доведе до несъбиране на данъци и такси от ANAF, поради което започването на производство по несъстоятелност често се предшества от съществена данъчна проверка, която също проверява досието за трансферни цени.
8. Административни услуги със значителна стойност, но без адекватна документация
Друга ситуация, която може да породи въпроси пред властите, е случаят, когато в списъка на сделките със свързани лица има услуги от административен характер, получени от външен субект в групата - управление, ИТ, счетоводство. Те могат да увеличат степента на риск, ако тези услуги са оправдани само от фактури с ограничено описание, имат значителни стойности в сравнение с оборота или дори причиняват загуби на местно ниво.
9. Отчитане на печалбата на място, различно от развитието на икономическите дейности
Основният извод, направен от докладите на CbCR, е съществуването на несъответствия между юрисдикцията, в която се отчитат печалбите, и юрисдикцията, в която се извършват икономическите дейности.
Фирми, които са част от групи, в които са отчетени по-високи печалби в други юрисдикции от печалбите, отчетени в Румъния, могат да очакват данъчна инспекция.
10. Неподаване или забавяне при подаване на данъчни декларации и плащане на данъци и такси
Структурите на ANAF наблюдават отблизо събирането на данъци и се стремят да се борят с укриването на данъци. Очевидно за по-ефективно събиране властите прибягват до контрол в случаите, когато подаването на данъчни декларации се забавя или, което е още по-лошо, дължимите данъци и такси не се плащат навреме.
11. Несъответствия между сумите, отчетени във финансовите отчети и данъчните декларации
Ако доходите и разходите, отчетени в Декларация 101, относно данъка върху печалбата, и тези, отчетени във формуляр 20, не съответстват, данъчните власти могат да уведомят и да започнат съществена данъчна проверка, в която да поиска файл за трансферно ценообразуване.
Експертите на ATIPIC съветват данъкоплатците да анализират горните критерии за риск, за да установят дали са изпълнени.
Освен това, за да се предотвратят спорове, както и да се елиминира възможността за данъчна проверка, данъкоплатците трябва да получат споразумение за авансови цени (APA), обхващащо значителни транзакции. За всички останали видове транзакции от компаниите се изисква да подготвят своевременно файла с трансферните цени, както и да обосноват и документират правилно всички високорискови транзакции.