Търгувайте със страни от нулевата ставка на EAEU и ДДС за "внос"

Ако вашият бъдещ доставчик или купувач се намира в държава, която е член на EAEU, моля, обърнете внимание: по отношение на приключените транзакции ДДС ще трябва да се изчислява по специална поръчка.

Доставка на стоки за страните от ЕАЕС

При износ на стоки от Русия на територията на държава-членка на ЕАЕС се прилага нулева ставка на ДДС. Това следва от параграф 3 на раздел II от протокола относно процедурата за събиране на косвени данъци и механизма за контрол на тяхното плащане при износ и внос на стоки, извършване на строителни работи, предоставяне на услуги (наричан по-нататък протоколът). Но валидността на прилагането на нулева ставка на ДДС трябва да бъде потвърдена чрез събиране на необходимия пакет документи. Списък на тези документи се съдържа в параграф 4 от раздел II на протокола. Нека изброим тези документи:

договор за доставка на стоки, сключен с контрагент от ЕАЕС;
транспортни (транспортни) документи;
декларация за внос на стоки и плащане на непреки данъци, съставена от вашия чуждестранен купувач.

Обърнете внимание, че списъкът с документи, даден в параграф 4 от раздел II от протокола, включва и банково извлечение, потвърждаващо действителното получаване на приходи от продажбата на изнесени стоки по сметката на данъкоплатеца износител. В него обаче веднага се посочва: „освен ако законодателството на държавата-членка не предвижда друго“. Разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, уреждащи процедурата за прилагане на нулевата ставка за „редовен“ износ, не изискват извлечение. Следователно можем да кажем, че „законодателството предвижда друго“. Така че, в този случай не е необходимо да подавате банково извлечение. Този подход се потвърждава от писмата на Министерството на финансите на Руската федерация от 12.09.12 No 03-07-13/21 и от 16.01.12 No 03-07-15/03. Ние вярваме, че тези писма могат да се използват сега, тъй като регулаторната уредба в тази част не се е променила значително.

Нека разгледаме накратко характеристиките на представянето на всеки документ.

Относно транспортни документи, те не винаги могат да бъдат на разположение от износителя. Например, ако износът на стоки от склада на доставчика се извършва от собствения транспорт на контрагента от ЕАЕС. Означава ли това, че доставчикът износител в този случай ще има проблеми с потвърждаването на нулевата ставка?

Ако заявлението е направено на хартия, тогава едно от копията на това заявление с марката на неговата данъчна инспекция трябва да бъде изпратено от чужденеца до руския износител, за да може той да потвърди валидността на прилагане на нулевата ставка на ДДС. Ако чужденец е попълнил заявление по електронен път, тогава в допълнение към това, той трябва да предостави на руския износител електронен документ, в който се посочва, че плащането на данъка е потвърдено от данъчната инспекция.

Срок за подаване на документи в IFTS

Всички горепосочени документи се представят в Инспектората на Федералната данъчна служба в рамките на 180 календарни дни от датата на изпращане на стоките, както е посочено пряко в параграф 5 от раздел II от протокола.

ДДС не се начислява върху получените аванси

Ако компанията износител е получила авансово плащане от контрагента от ЕАЕС, получената сума не трябва да се включва в данъчната основа на ДДС. Това следва от параграф 1 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който данъчната основа за ДДС не включва плащане, получено от данъкоплатеца за предстоящата доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), които се облагат с нулева ставка в съответствие с параграф 1 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приспадане и събиране на ДДС

От точка 3 на раздел II от протокола следва, че когато стоките се изнасят от територията на Руската федерация на територията на друга държава-членка, руският износител има право на данъчни облекчения по начина, който е предвиден за „нормален“ износ. Тази процедура е описана в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация и според нея сумите на „входния“ ДДС, свързани със стоки, които се изнасят в ЕАЕС, се приемат за приспадане в специален ред.

Тази процедура е установена от разпоредбите на член 172, точка 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според него правото на приспадане възниква, когато се определи данъчната основа. Това е или като документите се събират (ако организацията е успяла да събере всички необходими документи в рамките на 180 дни), или като се начислява ДДС (ако необходимите документи не са събрани в рамките на 180 дни).