Стойност в натура за хранителни добавки за персонала на Haufe

На практика отново и отново възниква въпросът дали регламентите за данъка върху заплатите за хранене в столовата и (хартиени) талони за храна се прилагат и за други субсидии от работодателя за хранене. BMF коментира това и Баварската държавна данъчна служба сега зае позиция по други съмнителни въпроси.

Подход за хранене с ползи в натура

Става дума особено за ценностния подход в натура. Според писмо от Федералното министерство на финансите от 24 февруари 2016 г. (BStBl 2016 I стр. 238), евтината норма на хранене е стойността в натура също възможно, ако напълно електронна система вместо хартиени талони за храна се използва. Понастоящем администрацията е обобщила и допълнила този указ (писмо от Федералното министерство на финансите от 18 януари 2019 г., IV C 5 - S 2334/08/10006-01). Новият указ замества писмото от 2016 г. и трябва да се приложи незабавно във всички открити случаи.

Когато е възможно да се използва стойност в натура

Ако услугите на работодателя се основават на трудов договор или друго правно основание по трудово законодателство, служителите имат право да получават надбавки за храна през работния ден, не надбавката, а храненето с възнаграждение в натура, ако е гарантирано, че

всъщност едно хранене всеки работен ден (Закуска, обяд или вечеря) от персонала се придобива. Храната трябва да бъде призната за хранене само ако е подходяща за незабавна консумация или е предназначена за консумация по време на почивките,
за всяко хранене само една надбавка всеки работен ден може да се претендира,
дарение на длъжностното лице Не надвишава стойността на яденето в натура с повече от 3,10 евро,
на Безвъзмездните средства не надвишават действителната цена на ястието и
на Безвъзмездна помощ, за която служителите не искат може да бъде, които извършват външна дейност, където първите три месеца все още не са изтекли (Тук трябва да се избягва двойно обезщетение с надбавка за хранене).

Задължение на работодателя да представи доказателства

Регламентите се прилагат и ако няма договорни отношения между работодателя и компанията (ресторант или сходно заведение), обслужващи субсидираното хранене. Работодателят трябва да докаже горните изисквания. Остава свободата да изберете или изпратените Единични касови бележки проверете ръчно или себе си съответните електронни процедури да се използва (например, ако доставчик цифровизира касовите бележки напълно автоматично, проверява ги и изпраща месечно извлечение на работодателя).

Възможно е фиксирано данъчно облагане

Работодателят трябва да пази касовите бележки или извлечението от ведомостта. Работодателят може да плати данък върху заплатата за хранене, което се добавя към стойността в натура 25 процента събирайте фиксирана ставка.

Обърнете внимание на правилото за 15 дни

За подхода в натура, работодателят трябва да гарантира, че за всяко хранене само една надбавка всеки работен ден платено е. Обезщетенията за храна не могат да се изплащат за болнични дни, почивни дни и редовно за работни дни, в които се извършва външна дейност (изключение за командировки за повече от три месеца).

По принцип работодателят трябва да определи дните на отсъствие за всички служители, например поради външни дейности, ваканция или болест, и да си върне субсидиите, отпуснати за тези дни, или да намали броя на субсидиите през следващия месец. Задължението за определяне на тези дни на отсъствие и за коригиране на субсидиите през следващия месец не се прилага за служители, които средно не извършват външни дейности в повече от три работни дни в календарен месец през календарната година, ако никой от тези служители не е получил повече от 15 безвъзмездни средства за един календарен месец (общо за закуска, обяд и вечеря). Администрацията се превръща в Схема за опростяване за талони за храна също и за безвъзмездни средства до (R 8.1, параграф 7, номер 4, изречение 3 и 4 LStR).

Домашен офис и на непълно работно време

При горните условия дневните надбавки за храна трябва да се признават по стойност на безкасовото плащане, дори ако те се изплащат на служители, които работят в домашен офис или които не работят повече от шест часа на ден, дори ако регламентът за работното време на компанията не предвижда подходящи почивки осигурява.

Индивидуално закупуване на компоненти за хранене

Надбавките за работен ден за хранене също трябва да се определят с плащане в натура при горепосочените условия, ако служителите закупуват отделни компоненти на хранене в различни пунктове за приемане.

Покупка на склад

За всеки работен ден и всяко субсидирано хранене (закуска, обяд или вечеря) може да се прилага само една субсидия със стойност в натура. Служителите придобиват в същия ден допълнителни ястия за други дни предварително, се отпускат безвъзмездни средства като Парични заплати улавяне. Същото се отнася и за индивидуалното закупуване на компоненти на хранене предварително.

Споразумение в трудовия договор за добавки за хранене като преобразуване на заплата

Ако трудовият договор се промени, така че служителите да получават надбавки за храна вместо пари, паричните заплати се намаляват съответно. При горните условия безвъзмездните средства след това се признават в непаричното обезщетение. Без промяна на трудовия договор замяната на парична заплата с добавки за хранене няма да доведе до намаляване на облагаемата парична заплата.

Допълнителни въпроси на съмнение относно безкасовия подход на добавките за храна

Баварската държавна служба за данъци издаде указ за допълнителни въпроси на съмнение (решение от 11 февруари 2019 г., S 2334.1.1 - 43/7 St36).

Смесени документи

В някои случаи служителите представят разписка, която освен ежедневното хранене съдържа и други продукти, закупени едновременно с храненето, които не са част от храненето. При условие че служителят ясно определя частичната сума за хранене, няма конфликт с оценката с благоприятната изгода в натура, ако фактурата съдържа допълнителни позиции.

Колективна разписка за няколко служители

Често няколко служители ядат заедно храната си. Всеки сам си плаща храната, но ресторантът не издава отделни индивидуални касови бележки, а колективна касова бележка. Служителите кандидатстват пред работодателите си за надбавка за храна само за частта от сметката, която се дължи на храната, която са консумирали и са платили. И в този случай оценката с официалната стойност на безналичното плащане не се проваля, тъй като фактурата съдържа допълнителни суми. Предпоставката е заинтересованото лице да претендира само надбавки за действително консумираното хранене. До каква степен другите служители кандидатстват за безвъзмездни средства за останалите ястия е без значение.

Краткосрочни външни дейности

В много случаи служителите работят в отделни дни както на първото си работно място, така и извън дома. При условие, че нямате право на необлагаема помощ за храна за външни дейности през този ден, храната все още може да бъде оценена по официалната стойност в натура.

Множество работодатели

Понякога служителите имат няколко трудови правоотношения и работят за различни работодатели в един ден. Тъй като осигуряването на ежедневна храна основно се основава на съответното трудово правоотношение, няма опасения, че всеки работодател може да приложи правилото за надбавки за храна за такива дни.

Трябва да се извършват и документират случайни проверки

Работодателят трябва да докаже изискванията за оценка в натура. При по-голям брой служители обаче индивидуалната проверка е неразумна, поради което в подходящи случаи случайната проверка за правилното използване на субсидиите е достатъчна, но и съществена. Случайната проверка трябва да се извършва в редовен цикъл и да се документира. Независимо от това, всички разписки трябва да бъдат добавени към сметката за заплати.