Ставки на ДДС, приложими за ресторантьорски и кетъринг услуги

Публикувано на 06-12-2018 - Актуализирано на 08-01-2019

Започвайки с 1 ноември 2018 г., аварийната наредба №. 89/2018 относно някои фискално-бюджетни мерки и за изменение и завършване на някои нормативни актове, които внасят някои изменения във Фискалния кодекс.

Според него намалената ставка от 5% се прилага за следното:

• учебници, книги, вестници и списания, с изключение на тези, предназначени изключително или главно за реклама;

• услуги, състоящи се в разрешаване на достъп до замъци, музеи, мемориални къщи, исторически паметници, архитектурни и археологически паметници, зоопаркове и ботанически градини, балкони, увеселителни паркове и паркове за отдих, чиито дейности са включени в CAEN кодове 9321 и 9329;

• доставка на жилища като част от социалната политика, включително земята, върху която са построени.

• настаняване в хотелския сектор или в сектори с подобна функция, включително отдаване под наем на земите, уредени за къмпинг;

• ресторантьорски и кетъринг услуги, с изключение на алкохолни напитки, различни от бира, попадаща в код по КН 22 03 00 10;

• правото да се ползват спортните съоръжения, чиито дейности са включени в CAEN кодовете 9311 и 9313.

Определението за ресторантьорски и кетъринг услуги, намиращо се в чл. 18 ал. (1) от Методическите норми към Фискалния кодекс породи сред данъкоплатците много въпроси относно прилагането на ставката от 5% или 9%.

Ресторантските и кетъринг услугите са тези услуги, които се състоят в предоставяне на храни и/или напитки, приготвени или неподготвени, за консумация от човека, придружени от достатъчно свързани услуги, позволяващи тяхното незабавно потребление. Доставката на храна и/или напитки е само един от елементите на едно цяло, в което услугите преобладават. Ресторантските услуги се състоят в предоставянето на такива услуги в помещенията на доставчика, а кетъринг услугите се състоят в предоставянето на такива услуги извън помещенията на доставчика.

(2) Доставката на храни и/или напитки, приготвени или не, с транспорт или без, но без друга свързана услуга, не се счита за ресторантьорски или кетъринг услуги по смисъла на ал. (1) ".

От горното определение изглежда, че само за определени компании и само в определени ситуации ще се дължи ДДС от 5%.

Тоест, 5% квота ще бъде приложена от компанията, когато освен храна/напитка предлага и достатъчно свързани услуги (напр. Сервитьорски услуги, предлагащи съдове, прибори за хранене и сервиращи маси и др.), За да позволи консумация. веднага.

В ресторанта, ако клиентът консумира продуктите, поръчани в ресторанта, тогава компанията ще може да приложи 5% ставка на ДДС, но ако клиентът поиска пакетираните продукти (които той ще консумира извън ресторанта), тогава компанията ще кандидатства 9% ставка на ДДС.

Министерството на публичните финанси предложи за обсъждане проект на заповед с 10 практически примера относно ситуациите, при които се прилага намалената ставка от 5% и ситуациите, при които намалената ставка от 9% се прилага за ресторантьорството и кетъринга, с изключение на алкохолните напитки. - с изключение на бира с код по КН 22 03 00 10, за да се изясни това.

10-те практически примера в проекта звучат по следния начин:

1. Фирма доставя малки, колбаси, пържени картофи и др., На своите клиенти, в контейнери за многократна употреба. Клиентът получава салфетки, прибори за еднократна или многократна употреба и кетчуп, майонеза или горчица. Компанията монтира три бар маси пред щанда. Част от храната се доставя за незабавна консумация, а част се доставя за опаковане. Независимо дали храната се закупува от клиентите за консумация на пакети или за консумация на място, и в двете ситуации се счита, че компанията извършва доставки на храни, за които е приложима 9% ДДС ставка. Предоставените свързани услуги, състоящи се в предоставяне на бар маси и контейнери/прибори за еднократна употреба или прибори за еднократна употреба, са спомагателни услуги за доставка на стоки, а не услуги, които могат да доведат до операцията като ресторант.

2. В събитие, като концерт/фестивал/коледен панаир, компания доставя малки, колбаси, пържени картофи, греяно вино и др., На своите клиенти, в картонени/пластмасови контейнери или в контейнери за многократна употреба. Клиентът получава салфетки, прибори за еднократна или многократна употреба и кетчуп, майонеза или горчица. Компанията предоставя на клиентите маси със столове в използваното пространство, както и услуги за изхвърляне и почистване на маси. Част от продуктите се консумират на място, а някои се доставят, за да се опаковат. Ако клиентът изрази възможността да консумира храна на място, се счита, че компанията предоставя ресторантьорски услуги, за които се прилага 5% ДДС ставка, с изключение на греяно вино, за което се прилага стандартната ставка на ДДС. В ситуацията, в която клиентите изразяват възможността си да вземат опакованата храна, се счита, че компанията извършва доставки на стоки. Предоставянето на столове е от значение, но не и реалното им използване от клиентите. За класифицирането на операцията от гледна точка на ДДС, решаващо е намерението, изразено от клиента да консумира храна на това място или не.

3. Пицария предлага на клиентите маси със столове в използваното пространство, както и услуги за изхвърляне и почистване на маси. Част от продуктите се консумират на място, а някои се доставят до местоназначението, посочено от клиента. Ако пицата се консумира от клиента в местоположението на пицарията, се счита, че има предоставяне на ресторантски услуги. В ситуацията, когато клиентът изразява възможността да вземе пица в пакет, се счита, че има доставка на стоки. Ако пицата се транспортира от персонала на пицарията до дестинацията, посочена от клиента, без други свързани услуги, също се счита, че се извършва доставка на стоки.

5. Ресторант предлага храни и напитки на самообслужване, като предоставя на клиентите маси със столове в използваното пространство, подноси, чинии/контейнери, прибори за еднократна употреба/многократна употреба, както и услуги за изхвърляне и почистване. Ако клиентът изрази възможността да консумира храна на място, счита се, че ресторантът предлага ресторантски услуги.

6. Хипермаркетът предлага на клиентите възможността да консумират храни и напитки на негово място, като предоставя площ от маси и столове, придружена от възможност за използване на подноси, чинии/контейнери и прибори за еднократна употреба, както и услуги за изхвърляне на маса и почистване. Ако клиентът изрази възможността да консумира храна на място, се счита, че хипермаркетът/супермаркетът предлага услуги, за които се прилага 5% ДДС ставка, с изключение на алкохолните напитки, различни от наливна бира.

7. Фирма предоставя услуги за празнично хранене и предлага ястия, готови за консумация в определен час и по специална молба на клиента за почивка. Компанията съветва клиента за оптималното количество храна за броя на хората, посочени от клиента, предоставя на клиента посуда и прибори за хранене. Персоналът на компанията подрежда бюфета, като въвежда храната в отоплителните уреди, подрежда масите на клиента, изхвърля и почиства масите в края на събитието. Имайки предвид свързаните услуги, предоставяни на клиента, според неговото искане се счита, че компанията предоставя кетъринг услуги.

8. Кетъринг компания осигурява храна за пациентите в болницата. Кетъринг компанията приготвя храната и я предава на друга трета компания. Тази компания взима храната, транспортира я до болничното място, където се разпределя и сервира на пациентите. След консумация на храната, третата компания поема приборите и съдовете за почистване. В ситуацията, когато двете компании действат независимо, се счита, че кетъринг фирмата извършва доставка на храна до болницата при ставка на ДДС от 9%, а третата фирма извършва услуга до болницата при стандартната ставка на ДДС. Ако третата компания, като подизпълнител, фактурира услугите, предоставени на кетъринг компанията, се счита, че по отношение на болницата кетъринг компанията предоставя услуги, облагани с 5% ДДС, тъй като за разлика от горната ситуация, в този случай, доставката на храна е придружена от достатъчно свързани услуги за операцията като кетъринг услуга, от гледна точка на ДДС.

9. Училище предлага на учениците обяд. Готовата за консумация храна се доставя от кетъринг компания до училището, като кутиите за храна се предоставят на учениците от училищния персонал, на предварително определени интервали от време. Храната се яде от ученици в стая с маси и столове в училището. Персоналът на училището също почиства залата, масите, съдовете и приборите за хранене. Счита се, че кетъринг компанията А извършва доставки на храна, защото доставя само приготвени ястия и техния транспорт, без други свързани услуги.

10. Кетъринг компания осигурява на клиентите обяд. Порциите се доставят в контейнери, които поддържат топлината, за да бъдат поети от компанията и почистени. Операцията се счита за доставка на храна, като контейнерите изпълняват предимно опаковъчна функция, а окончателното им поемане и почистване не са достатъчни услуги, за да доведат до квалификацията на операцията като кетъринг услуга. "

Внимание! За момента разпоредбите относно примерите за прилагане на ставките на ДДС са останали само на етапа на законодателния проект.

В заключение, някои аспекти, които някои компании трябва да направят от 1 ноември 2018 г. по отношение на промяната на ставките на ДДС, са:

• определяне на касовите апарати с новите приложими ставки на ДДС (ако е приложимо);

• споменаване във фактурата/фискалната разписка/касовите бележки на новите приложими ставки на ДДС;

• регистрацията в счетоводството да се извърши съответно с новите ставки на ДДС, посочени във фактурите.