Сравнение на UTII и STS

Свързани статии

Понастоящем организациите и предприемачите могат да избират между следните данъчни режими: общ режим, UTII, STS, ESHN. Има, разбира се, и патентната система. Но само предприемачи с брой служители от не повече от 15 души и ангажирани в определени видове дейности имат право да работят в този режим. Общият режим се отличава с повишена данъчна тежест, тъй като не освобождава от заплащане на данък върху доходите (данък върху доходите на физическите лица), ДДС и данък върху имуществото и подаване на декларации по тях. Използването на UAT е свързано с провеждането на няколко специфични вида дейности. Затова нека се спрем на сравнението на UTII и STS.

Данъчна система под формата на UTII

Можете да преминете към плащане на UTII по всяко време на годината. Не всички организации и предприемачи обаче могат да направят това. Има редица ограничения:

1. Организация или предприемач се занимава с дейности, във връзка с които е възможно използването на „приписване“. Списъкът на такива дейности се съдържа в параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да го намерите и на нашия уебсайт .

2. Средният брой служители не надвишава 100 души.

3. Делът на участието в дружеството на други юридически лица е под 25%. Това ограничение обаче не се прилага:

• за организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от публични организации на хората с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред всички служители е най-малко 50%, а делът на плащанията и възнагражденията на хората с увреждания във фонда за заплати е най-малко 25%;

• организации за потребителска кооперация, както и бизнес компании, единствените основатели на които са потребителските дружества и техните съюзи, действащи въз основа на Закона на Руската федерация от 19 юни 1992 г. № 30851.

4. Организация или предприемач не извършва дейности в рамките на просто споразумение за партньорство (споразумение за съвместна дейност), договор за доверие на собственост.

6. Площта на търговския етаж, залата за обслужване на клиенти не надвишава 150 кв. m - за търговия на дребно и кетъринг услуги.

7. Броят на автомобилите, използвани за превоз на пътници и товари, не надвишава 20 единици.

8. Площта на помещенията за временно пребиваване и настаняване е не повече от 500 квадратни метра. m - за кетъринг услуги.

Освен това е възможно да се премине към данъчна система под формата на UTII само ако този режим е въведен с регулаторен правен акт на представителния орган на общинска област, градска област или закон на Москва или Санкт Петербург.

Сега нека поговорим за предимствата и недостатъците.

Приложението на UTII освобождава организациите и предприемачите от плащане на редица данъци:

• данък върху доходите (данък върху доходите на физическите лица) във връзка с доходи от "приписани" дейности;

• ДДС, без митнически ДДС, по отношение на сделки, извършени в рамките на „вменени“ дейности. Съответно платците на UTII не е необходимо да издават фактури, да поддържат различни данъчни регистри за ДДС;

• данък върху имуществото във връзка с имущество, използвано в "приписани" дейности. Изключване на данък върху имуществото, платен върху обекти, данъчната основа за които се определя от кадастралната стойност

В сравнение с общия режим, при прилагане на "приписване", броят на данъчните декларации, които трябва да бъдат съставени и подадени, се намалява. Също така, платците на UTII не е необходимо да водят данъчни регистри на приходите и разходите от дейности, прехвърлени за плащане на този данък. Тъй като стойността на UTII не зависи от финансовите резултати на данъкоплатеца, а се изчислява въз основа на приписания доход.

Освен това организациите и предприемачите в UTII са освободени от използването на KKT. В същото време по искане на купувача те трябва да издадат документ, потвърждаващ плащането.

Основният недостатък произтича от факта, че размерът на UTII не зависи от реалния доход. Например, ако по някаква причина приходите за месеца значително са намалели в сравнение с предходния период, печалбата съответно е намаляла. И размерът на UTII ще бъде същият като през месеца, когато приходите са били доста високи. Освен това трябва да платите UTII, дори ако дейността изобщо не се извършва, но организацията или предприемачите са регистрирани като платец на UTII.

Ставката на единния данък върху приписания доход е 15%.

Опростена данъчна система

Преминаването към опростена данъчна система е разрешено само от началото на календарната година, но не за всички. Списъкът с ограничения за прехода и прилагането на опростената данъчна система е установен от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека ги изброим.

2. Както организациите, така и предприемачите имат право да прилагат опростената данъчна система, докато доходът не надвиши определена граница. През 2015 г. този лимит е 68,82 милиона рубли.

3. Опростената данъчна система на компанията, в която делът на участието на други юридически лица е повече от 25%, не може да работи. Това ограничение обаче не се прилага:

• за организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на публични организации на хората с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред всички служители е най-малко 50% и делът на плащанията и възнагражденията на хората с увреждания във фонда за заплати е най-малко 25%;

4. Организациите и предприемачите не могат да работят по опростената данъчна система, ако средният брой на техните служители надвишава 100 души

5. Организациите могат да използват STS само ако остатъчната стойност на дълготрайни активи и нематериални активи не надвишава 100 милиона рубли.

6. Нямате право да прилагате опростената данъчна система спрямо организации, които имат клонове и представителства, както и държавни и бюджетни институции, чуждестранни и микрофинансови организации.

7. Банки, застрахователи, недържавни пенсионни фондове, инвестиционни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, заложни къщи, организации и предприемачи, които произвеждат акцизни стоки, както и добиват и продават полезни изкопаеми (с изключение на широко разпространените), организациите не могат работят за опростената данъчна система, занимават се с хазарт.

8. Организации и предприемачи, които са преминали към Единното земеделско данъчно облагане или.

Сега за предимствата и недостатъците.

Използването на опростената данъчна система замества плащането на следните данъци: данък върху доходите (данък върху доходите на физическите лица) и ДДС. Също така, "опростени" не плащат данък върху собствеността. Изключване на обекти на недвижими имоти, данъчната основа за които се определя като тяхната кадастрална стойност.

Организациите и предприемачите водят данъчните регистри по опростен начин. А именно: показателите за тяхната дейност са отразени само в един данъчен регистър - Книгата за доходите и разходите.

Предимствата на опростената данъчна система включват факта, че организациите и предприемачите имат право да избират обекта на данъчно облагане - доход или доход минус разходи. Изключване на страните по споразумението за просто партньорство и доверително управление на собствеността. Те задължително трябва да прилагат опростената данъчна система с цел приход минус разходи.

Има и недостатъци. И те са типични за опростената данъчна система с обект "доходи минус разходи". Първо, списъкът на разходите, взети предвид при изчисляването на „опростения“ данък, е ограничен. На второ място, необходимостта от плащане на минималния данък, когато стойността му е по-голяма от данъка, изчислен по редовната ставка. Тоест, дори при загуби, организациите и предприемачите по опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ са принудени да плащат минимален данък от 1% от сумата на дохода.

Таблица за сравнение на данъчната система под формата на UTII и STS е представена по-долу.