Служители, ръководители, висши ръководители социален и данъчен режим 2020 обезщетения, изплатени в случай на
Независимо дали в контекста на уволнение, сделка или пенсиониране, въпросът за социалното и фискално третиране на обезщетенията е от решаващо значение, тъй като той определя нетната сума, която ще бъде получена от служителя.
Чрез тази статия обобщаваме правилата, приложими през 2020 г., за да ви помогнем да виждате по-ясно.
1) Обезщетение, изплатено във връзка с уволнение.
1.1) Уволнение извън плана за защита на работното място (PSE).
а) Данък върху дохода (чл. 80 дуодеци, 1, 3 ° от Общия данъчен кодекс).
Обезщетението, изплатено на служителя в контекста на уволнение (с изключение на PSE), е освободено от данък върху дохода до най-високата граница между:
Размерът на законно или договорно обезщетение за уволнение;
Удвоете брутната годишна компенсация за предходната календарна година;
50% от размера на изплатеното обезщетение.
В последните два случая (т.е. двойно брутно годишно обезщетение или половината от изплатеното обезщетение) има абсолютен таван на освобождаване, определен на 6 пъти годишния таван на социалното осигуряване (PASS), т.е. 246 816 евро през 2020 г.
Пример 1:
Служител, чиято брутна годишна заплата възлиза на 30 000 евро, е съкратен и получава сумата от 65 000 евро за обезщетения при прекратяване, от които 35 000 евро съответстват на договорното му обезщетение за прекратяване.
Обезщетение за прекратяване на договор = 35 000 евро
Удвоете брутната годишна компенсация = 60 000 евро
50% от изплатеното обезщетение = 17 500 евро
Не е достигнат лимит от 6 PASS (246 816 евро)
Обезщетенията за обезщетения, получени от служителя, ще бъдат освободени от данъци до лимит от 60 000 евро. Следователно 5000 евро ще бъдат обложени с данък върху доходите.
Пример 2:
Служител, чиято брутна годишна заплата възлиза на 50 000 евро, е съкратен и получава сумата от 25 000 евро за обезщетения при прекратяване, от които 12 000 евро съответстват на договорното му обезщетение за прекратяване.
Обезщетение за прекратяване на договор = 12 000 евро
Удвоете брутната годишна компенсация = 100 000 евро
50% от изплатеното обезщетение = 12 500 евро
Не е достигнат лимит от 6 PASS (246 816 евро)
Получените от служителя обезщетения ще бъдат напълно освободени от данък върху доходите.
Пример 3:
Служител, чиято брутна годишна заплата възлиза на 120 000 евро, е съкратен и получава сумата от 350 000 евро за обезщетения при прекратяване, от които 50 000 евро съответстват на договорното му обезщетение за прекратяване.
Обезщетение за прекратяване на договор = 50 000 евро
Удвоете брутната годишна компенсация = 240 000 евро
50% от изплатеното обезщетение = 125 000 евро
Ограничението от 6 PASS (246 816 евро) е надвишено с 103 184 евро (350 000 - 246 816 = 103 184).
Обезщетенията за обезщетения, получени от служителя, ще бъдат освободени от данъци до лимит от 246 816 евро (максимум 6 PASS). Следователно 103 184 евро ще бъдат обект на данък върху доходите.
б) Вноски за социално осигуряване (чл. L.242-1, II, 7 ° от Кодекса за социално осигуряване).
Обезщетението, изплатено на служителя в контекста на уволнение (с изключение на PSE), се освобождава от социални вноски до лимит, удвоен от PASS - т.е. 82 272 евро през 2020 г. - и сумата, освободена от данък върху доходите.
Въпреки това, когато обезщетенията за надбавки надвишават 10 пъти PASS - т.е. 411 360 евро през 2020 г. - те подлежат на вноски за социално осигуряване от първото евро.
Пример 1:
Служител, чиято брутна годишна заплата възлиза на 30 000 евро, е съкратен и получава сумата от 65 000 евро за обезщетения при прекратяване, от които 35 000 евро съответстват на договорното му обезщетение за прекратяване.
Сума, освободена от данък върху дохода = 60 000 евро
2 PASS = 82 272 евро
Обезщетенията за обезщетения, получени от служителя, ще бъдат освободени от социални вноски до лимит от 60 000 евро. Следователно 5000 евро ще бъдат обект на социални вноски.
Пример 2:
Служител, чиято брутна годишна заплата възлиза на 50 000 евро, е съкратен и получава сумата от 25 000 евро за обезщетения при прекратяване, от които 12 000 евро съответстват на договорното му обезщетение за прекратяване.
Сума, освободена от данък върху доходите = 25 000 евро
2 PASS = 82 272 евро
Получените от служителя обезщетения ще бъдат напълно освободени от социални вноски.
Пример 3:
Служител, чиято брутна годишна заплата възлиза на 120 000 евро, е съкратен и получава сумата от 350 000 евро за обезщетения при прекратяване, от които 50 000 евро съответстват на договорното му обезщетение за прекратяване.
Сума, освободена от данък върху дохода = 246 816 евро
2 ПРОХОД = 82 272 евро
Обезщетенията за обезщетения, получени от служителя, ще бъдат освободени от осигурителни вноски до лимит от 82 272 евро. Следователно 267 728 евро (350 000 - 82 272 = 267 728) ще бъдат обект на социални вноски.
в) CSG/CRDS (чл. L.136-2, II, 5 ° от Кодекса за социално осигуряване).