Система за контрол върху финансовите потоци

Много руски компании знаят от първа ръка какво е бюджетиране. Когато става въпрос за мониторинг и анализ на изпълнението на бюджета, повечето фирми са изправени пред много въпроси: как да упражняват контрол? кой трябва да го направи? как да се оценят получените отклонения?

Концепцията за бюджетен контрол се основава на две понятия: „план“ и „факт“. Целта на мониторинга и анализа на изпълнението на планираните бюджетни показатели е да се управляват отклоненията, които засягат финансовите резултати. В процеса на контрол бюджетният администратор, първо, събира, обработва и анализира информация за действителните резултати от икономическата дейност. На второ място, той идентифицира отклонения от планираните стойности и анализира техните причини. Трето, взема управленски решения за коригиране на планове и бюджети в приемливи случаи. За изпълнението на тези функции е важно да се създаде система за контрол.

Една компания може да прилага много различни методи за бюджетен контрол. Много от тях са силно специализирани и сложни (например методът на спечелената стойност за оценка на изпълнението на бюджета на проекта). Ще се спрем на две общоприети:

контрол на бюджетите за отклонения;
контрол на хазната.

Бюджетът на компанията е финансов план за действие за постигане на ниво на рентабилност. Следователно системата за контрол трябва да се основава на контрол на разходите. За изпълнението му се използва изчисляването на отклоненията, по време на което:

идентифициране на отклонения въз основа на данните от управленското счетоводство (ако е осигурена еднородността на планираните и действителните данни);
оценяват отклонения от гледна точка на въздействието върху планирания резултат;
определят естеството на отклоненията и техните причини;
изготвя възможни управленски решения и препоръки въз основа на анализ на отклоненията.

Виждаме, че компанията е получила 50 000 рубли по-малко печалба от планираната. За да определите влиянието на елементите на приходите и разходите върху това отклонение, трябва да изчислите специфичното тегло, като използвате формулата:

("Отклонение по позиция"/"отклонение по печалба") x 100%.

В колоната „Отклонение,%“ получихме данни, които показват, че действителната получена печалба е с 25 процента по-ниска от планираната. Това е 60 процента поради факта (колона „Дял“,%), че постоянните разходи са се увеличили, а 40 процента - от факта, че продажбите са намалели.

Въз основа на изчисленията специалистът на финансово-икономическата служба изготвя аналитична бележка за препоръки за коригиране на текущата ситуация през следващия отчетен период. Например, според тези изчисления, компанията трябва да увеличи продажбите с 20 000 рубли и да намали разходите по позиция "Сигурност" с 10 000 рубли, а по позиция "Заплати" - с 30 000 рубли. В същото време компанията има резерв от 10 000 рубли за допълнителни разходи за наем.

Справяне с отклоненията

Преди да анализирате отклонението на бюджетните позиции или показатели, е необходимо да определите кои отклонения са най-важни. Например, няма нужда от компания да анализира отклонението на индикатора „валутен курс“ - това е външна среда, която не се контролира от предприятието. И обратно, индикаторът „производствени разходи“ може да се контролира. За целта е достатъчно да се определи структурата на себестойността. След това трябва да определите границата на допустимите отклонения. Като правило той се задава като процент от планираната стойност. Мащабът на тези отклонения може да достигне 10 процента, но средно варира на нивото от 3-5 процента. Определянето на границата е доста субективна оценка. По правило компаниите се ръководят от специфичното тегло на тази статия. Ако специфичното тегло на елемента „Заплата“ е 30 процента от всички разходи, тогава планирането ще бъде по-точно и допустимото отклонение ще бъде 0,5–1 процента. Когато планирате, например, офис разходи, които възлизат на 0,05-0,1 процента от общите разходи, вариационният марж може да бъде определен на 5-10 процента.