RFPI - Налог върху капиталовите печалби от нерезиденти от недвижими имоти - Поле d; приложение -
При спазване на международните конвенции, таксата, посочена в член 244а А от Общия данъчен кодекс (CGI), е приложима, когато прехвърлителите на сграда, с право на усвояване, на дялове или акции на регистрирани или внесени в списъка дружества, предимно недвижими имоти, са:
- лица за данъчни цели с местожителство извън Франция;
- юридически лица или организации, независимо от формата, чийто централен офис се намира извън Франция;
- партньорства със седалище във Франция и попадащи в обхвата на член 8 от CGI, член 8 бис от CGI и член 8 ter от CGI, пропорционално на правата, притежавани от партньори, които нямат данъчно местожителство във Франция или чието главно управление се намира извън Франция;
- инвестиционни фондове за недвижими имоти, пропорционално на дяловете, притежавани от притежателите на дялове, които нямат местожителство във Франция за данъчни цели или чието седалище се намира извън Франция.
А. Физически лица с данъчно задължение извън Франция
За дефиницията на лица с местоживеене извън Франция, член 244 бис А от CGI изрично се позовава на член 4 Б от CGI. По този начин физическите лица, които нямат местожителство във Франция за данъчни цели, се считат за нерезиденти.
Съгласно условията на член 4 Б от CGI се счита, че данъчното им местожителство е във Франция (BOI-IR-CHAMP-10):
- хора, които имат дом или място на основния си престой във Франция;
- лица, които упражняват професионална дейност във Франция, независимо дали са на заплата или не, освен ако не могат да обосноват, че тази дейност се упражнява допълнително;
- хора, които имат център на своите икономически интереси във Франция;
- Държавни служители, които изпълняват функциите си или отговарят за мисия в чужда държава и които не подлежат на облагане в тази държава с личен данък върху всички свои доходи.
Когато хората имат местожителство във Франция, капиталовите печалби, които те реализират при продажба срещу заплащане на построени или незастроени недвижими имоти, права, свързани с тези стоки и акции в предимно компании за недвижими имоти, се облагат с данък върху дохода при условията, предвидени в член 150 U от CGI в член 150 VH от CGI.
Когато хората нямат местожителство във Франция за данъчни цели по смисъла на член 4 Б от CGI, включително когато имат своето фискално местожителство във Френска Полинезия, на островите Уолис и Футуна, във френските южни и антарктически земи, Saint-Martin, Saint-Barthélémy, Saint-Pierre-et-Miquelon и Нова Каледония, капиталовите печалби, които те реализират по повод продажбата за плащане на построени или неизградени недвижими имоти, на права, свързани с тези активи и върху ценни книжа на предимно дружествата за недвижими имоти подлежат на данък върху доходите при условията, предвидени в член 244 бис А от CGI. Неданъчното пребиваване се оценява в деня на прехвърлянето.
Б. Юридически лица или нерезидентни организации
Налогът се прилага за чуждестранни юридически лица (капиталови дружества, партньорства, партньорства с юридическо лице и др.), Както и за чуждестранни организации от всякакъв вид, дори ако те не са юридически лица (тръстове, сдружения, пенсионни фондове, пенсионни фондове, тръстове, партньорства и др.).
Специален случай на чуждестранни организации с нестопанска цел (НПО).
Уточнява се, че таксата автоматично се прилага за чуждестранни НПО (CGI, член 244 бис А, I-2-b).
Без да се засягат договорните разпоредби или еквивалентни или по-благоприятни разпоредби на вътрешното законодателство, чието прилагане могат да поискат, НПО, чието главно управление се намира в държава-членка на Европейския съюз, различна от Франция, или в друга държава-страна по споразумението за европейското Икономическото пространство, което е сключило споразумение за административно подпомагане с Франция за борба с данъчните измами и укриването на данъци, подлежи на облагане със същия режим на данък, който се прилага за доходи от френски източник от същия тип -стопански организации със седалище във Франция. В резултат, по-специално, те могат да претендират за ползата от освобождаването от данък за капиталови печалби от недвижими имоти, като са изпълнени всички условия (тези условия са посочени в VI § 580 до 630 от BOI-IS- CHAMP-10-50- 10-40)