Режимът на отлагане на данъците е спрян ... - Pradavocats

14 октомври 2019 г. от Me Daniele HUBLER, юрист, доктор по данъчно право

pradavocats

Режимът на отлагане на данъка за капиталови печалби от размяната на ценни книжа, предвиден в член 150-0 В ter от CGI, трябва да бъде дълбоко модифициран или дори премахнат в близко бъдеще.

Отлагането на данъка се различава от отлагането по това, че капиталовата печалба е „замразена“ по време на размяната на ценни книжа. По този начин данъчната основа кристализира и след това се облага съгласно данъчния режим в сила (ставката) към момента на приключване на отсрочването, когато ценните книжа се продават. По този начин, ако ценните книжа загубят стойност между времето на размяна и времето на продажба, тази загуба не се компенсира с печалбата, фиксирана по време на размяната. По същия начин, ако данъчният режим бъде променен след датата на размяната чрез въвеждане на освобождаване или надбавка, капиталовата печалба, замразена по време на размяната, остава облагаема и не се възползва от новите по-благоприятни разпоредби.

Първият удар беше нанесен на този режим с решения, постановени от Съда на Европейския съюз на 22 март 2018 г. (дела Якоб и Ласус, СЕС 22-3-2018, сл. 327/16 и 421/16). Съдът беше поканен да се произнесе относно съвместимостта на законодателството на Общността на системата за отлагане на данъци по отношение на данъчното облагане на капиталовите печалби, регистрирани по време на размяна на ценни книжа от лица, които са прехвърлили своето данъчно местожителство във Франция. Чуждестранни по време на прехвърлянето на ценни книжа, получени по време на размяната. По този повод Съдът постанови, че установяването на обменна капиталова печалба не противоречи на принципа на неутралност, посочен в член 8 от директивата за „сливания“, който просто предписва, че по този повод не се дължи данък. От друга страна, Съдът счита, че това данъчно облагане трябва да вземе предвид всяка загуба на стойност, която може да се наблюдава впоследствие, така че данъкоплатецът да се облага с реалната си печалба, както би бил местният жител, поставен в същата ситуация.

Следователно Съдът вече е посочил в тези решения, че принципът на признаване на капиталовата печалба не е под въпрос, при условие че практическите методи на данъчно облагане позволяват да се спази фискалната неутралност на междинната сделка за размяна.

В решенията, постановени по делата AA и DN (CJEU 18-09-2019 aff. 662/18 и 672/18), Съдът беше поканен да се произнесе по повече технически аспекти, свързани със самата механика на данъчно облагане на най-ценните Пренесени. Какви намаления са приложими (тези, предвидени от текстовете по време на размяната или тези, приложими към момента на последващата продажба на ценните книжа), каква отправна точка за изчисляване на продължителността на притежаването на ценните книжа (дата на замяната или датата на придобиване на първоначалните ценни книжа), коя данъчна ставка да се прилага (тази, предвидена в текстовете по време на размяната или когато ценните книжа се продават) ?