Режимът на ДДС върху маржа LégiFiscal

Облагаемите дистрибутори на стоки втора употреба автоматично подлежат на режима на ДДС на маржа. Това е съвсем различен механизъм от обичайното действие на ДДС. При този режим той се изчислява върху маржа, а не върху продажната цена и без възможност за приспадане. По този начин този режим позволява да се предотврати повторно облагане с ДДС при препродажба от професионалист на стока втора ръка, която вече е била окончателно обложена с ДДС при придобиването й от краен потребител.

режимът

Обобщение

  • Обхват
  • Транзакциите се подават автоматично
  • Сделки, които никога не могат да бъдат обект на маржин режим
  • Специфичност на вътреобщностните придобивания
  • Задължения за счетоводство и фактуриране
  • Операция
  • Отделеният ДДС върху маржа
  • ДДС върху маржа като цяло
  • Конкретният случай на употребявани превозни средства
  • Чести измами
  • Указ: подробности за подкрепящите документи

Достъп до вашето съдържание
дори офлайн

Обхват ¶

Транзакциите се подават автоматично ¶

Член 297 А от CGI определя условията за прилагане на режима на ДДС върху маржа. Но дори когато облагаемият дистрибутор е обект на това по закон, той може да избере класическата система на данъчно облагане върху общата продажна цена.

За да бъде автоматично обект на режима на ДДС върху маржа на печалбата, операцията трябва да отговаря на следните критерии (член 297А от CGI):

  • доставката се извършва от облагаем дистрибутор
  • въпросната стока се доставя от лице, което не е задължено по ДДС (освободени лица или професионалисти) или от лице, което не е упълномощено да начислява ДДС върху тази доставка (по-специално автопредприемачи).

Имате статут на облагаем дилър, професионалисти, които:

  • придобиват или разпределят в инвентара на тяхната компания или внасят за препродажба,
  • стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети или антики,
  • като част от тяхната икономическа дейност,
  • от свое име.

Търговци на стоки втора употреба (по-специално собственици на гаражи и дилъри втора употреба), антиквари, художествени галерии, продавачи на аукциони имат статут на субект-търговец.

Режимът на маржовете се прилага и за някои сделки с недвижими имоти, като продажби на стари сгради от данъчнозадължени лица, когато продаденият имот не е отворил правото на приспадане.

Съществува и специфичен режим на ДДС върху маржа за туристическите агенции.

Транзакции, които никога не могат да бъдат обект на маржин режим ¶

Препродажба на стоки, които:

  • бяха събрани безплатно
  • са закупени от данъчнозадължено лице, което е фактурирало ДДС за тази доставка
  • са внесени,
  • са били предмет на вътреобщностно придобиване, подлежащо на облагане с ДДС.

Специфика на вътреобщностните придобивания ¶

Чрез дерогация от принципа на общото данъчно облагане, вътреобщностните придобивания на стоки втора употреба, произведения на изкуството и колекционерски предмети или антики подлежат на облагане с ДДС по ставката, приложима в държавата-членка на продавача, независимо дали купувачът е обект на ДДС или не.

Въпреки това продавачът има възможност да избере, транзакция по транзакция, общия данъчен режим за вътрешнообщностни сделки върху движими вещи (освобождаване от вътреобщностни доставки и облагане на вътреобщностни придобивания).

На вътрешнообщностно ниво концепцията за стоки втора употреба може да варира в зависимост от вида на продаваните стоки. Например моторизираните сухопътни превозни средства се считат за такива, когато са доставени повече от 6 месеца след датата на първото въвеждане в експлоатация и са изминали поне 6000 км.

Задължения за счетоводство и фактуриране ¶

За да може да приложи маржин режима, облагаемият дилър има задължението да води счетоводни отчети, позволяващи идентифициране на закупените и препродадени стоки.

Облагаемият дилър също е длъжен да посочи във фактурите си прилагането на маржин системата, като посочва в зависимост от извършената транзакция за продажба:

  • думите "Специален режим - стоки втора употреба",
  • споменаването "Специален режим - Предмет на изкуството",
  • думите "Специален режим - Колекционерство или антики".

Операция ¶

ДДС върху маржа може да бъде определен на парче или глобално

ДДС върху маржа на ad hoc основа ¶

Данъчната основа за ДДС е равна на продажната цена с ДДС минус покупната цена на всяка стока.