Реформа на ДДС на самостоятелни доставки
Администрацията коментира мярката, съдържаща се в закона за опростяване на живота на компаниите от 20 декември 2014 г., който премахна някои случаи на самодоставки на стоки, възложени на нуждите на компанията, както и случая на самодоставка. същото специфично, приложимо за сгради, които не се продават в рамките на две години след завършване.
Новини на BOFiP 2 март 2016 г.
Самодоставяне (LASM) означава, по отношение на ДДС, операцията, чрез която едно лице получава самостоятелно или с помощта на трета страна движимо или недвижимо имущество или предоставяне на услуги от стоки, на елементи или средства, принадлежащи на то./1-1
Отменено е задължението за регистриране на LASM за стоки, предназначени за бизнес нужди на данъчно задължените лица с ДДС, които извършват само сделки, водещи до пълно приспадане на данъка./1-4
Случаят на специфичен LASM, приложим за сгради, които не се продават в рамките на две години след завършване, се премахва, когато ДДС, свързан с този имот, е възстановим на 100% от данъчнозадълженото лице./1-8
По този начин, когато стоката е предназначена да се използва за извършване на операции, водещи до пълно приспадане на направения входящ ДДС, не следва да се установява LASM./1-5
Напротив, когато стоката, обект на доставката на себе си, е предназначена да бъде използвана за осъществяване на операции, които не дават право на пълно приспадане на входящия ДДС, подкрепен, такъв LASM е облагаем./1-6
Когато от данъчнозадълженото лице не се изисква да отбележи LASM, началната точка за периода на узаконяване на платения и приспаднат ДДС е към датата на завършване на имуществото, което се счита за настъпило по време на депозирането в кметството на предоставената декларация тъй като в правилата за строителни разрешения./1-12
Когато дадена сграда е регистрирана на склад, началната точка за периода на уреждане на ДДС нагоре по веригата е датата, на която сградата се счита за актив./1-13
ДДС, който трябва да се регулира, е този, посочен във фактурите за покупка, когато данъчнозадълженото лице не е длъжно да отбележи LASM./1-15
Под ДДС, който трябва да се регулира, се разбира данъкът, наложен върху доставката на себе си, когато данъчнозадълженото лице е длъжно да установи LASM./1-15
Режим на самодоставка
Определение за самодоставки
Самодоставка (LASM) означава за целите на ДДС операцията, при която лице:
-получава самостоятелно или с помощта на трета страна движимо или недвижимо имущество или предоставяне на услуги от стоки, елементи или средства, принадлежащи към него;
-или използва или възлага на необлагаема дейност движима инвестиционна собственост, върху която преди това е възстановен ДДС.
По този начин има три категории самодоставки:
-доставки до себе си на стоки, предназначени за нуждите на компанията (операции, засегнати от реформата),
-доставки до себе си на стоки, предназначени за нужди, различни от тези на компанията (операции, които не са засегнати от реформата),
-доставка на услуги за себе си или доставка на услуги за себе си (транзакции, които не са засегнати от реформата).
Доставката на себе си на сграда, възложена на нуждите на данъчнозадълженото лице, може да бъде резултат от ново строителство или от работа върху съществуваща сграда, състояща се от кота или която я е направила нова (CGI чл. 257, I. 2 .2 °; BOFiP -TVA-CHAMP-10-20-20-§ 1-02/03/2016).
Човек се предава на построена сграда, когато притежава парче земя, има построена там сграда, използваща материали, които стават негова собственост с напредването на работата, независимо от размера на сградата.участието на трети страни (архитекти, изпълнители ).
Доставката до себе си се извършва от данъчнозадължено лице
LASM попада в обхвата на ДДС, ако сделката се извършва от данъчнозадължено лице и ако последното действа като данъчнозадължено лице за въпросната сделка.
Налагането на LASM засяга само данъчнозадължени лица, които самостоятелно извършват икономическа дейност на производител, търговец или доставчик на услуги, включително минни, селскостопански и професионални или подобни дейности. По-специално, операция, свързана с експлоатация на материално или нематериално движимо имущество с цел получаване на доход от него с постоянен характер, се разглежда като икономическа дейност (CGI, член 256 А).
По този начин хората, които извършват изключително необлагаеми сделки (сделки, извършвани от данъчно незадължени лица и следователно поставени извън обхвата на ДДС), не трябва да продължават с налагането на LASM.
В случай на задължено лице по ДДС, което строи или е изградило върху недвижимо имущество на свое разположение нова сграда, възложена на операции, които не пораждат право на пълно приспадане на ДДС, LASM се изисква само ако при обстоятелствата той действително е действащ като данъчнозадължено лице (BOFiP-TVA-IMM-10-10-20-§ 190-02/03/2016; виж "ДДС", RF 1065, @ §§ 6055 а 6061).
Инвеститорът, който действа само като собственик извън икономическа дейност, се счита за недействащ като данъчнозадължено лице. Следователно се счита, че сделката е извън обхвата на ДДС и не трябва да се отбелязва LASM (BOFiP-TVA-IMM-10-10-10-10-§ 50-12/09/2012).
Фактът, че лицето, отговорно за строителството, не упражнява никакво право на приспадане на ДДС върху строителните работи или евентуалното придобиване на земята и че не се е възползвало от данъчния режим, представлява презумпция за данъчно задължение. отворен за лица, подлежащи на регистрационни такси (CGI, член 1594-0 G).
Защо самообслужването да се облага с ДДС ?
Предметът на задължението за ДДС на LASM е, в зависимост от случая (BOFiP-TVA-CHAMP-10-20-20-02/03/2016):
-или да накара данъкоплатеца, който произвежда или трансформира стока или се възползва от услуга, да поеме таксата за ДДС, която доставчиците му биха начислили, ако са му предоставили същата стока или услуга;
-или да компенсира приспадането на ДДС, което е направено по време на придобиването на стоките, но което става неоправдано, веднага след като тези стоки вече не са възложени за извършване на облагаеми операции, пораждащи правото на приспадане.
По този начин понятията за доставки до себе си и услуги за себе си не могат да се прилагат за стоки, които нямат право на приспадане.
Съдържание на реформата на системата за самообслужване
Основните линии на реформата
Законът за опростяване на живота на компаниите премахна задължението за регистриране на LASM за стоки, предназначени за нуждите на компанията, за субектите на ДДС, които извършват само сделки, водещи до пълно приспадане на данъка, подкрепен нагоре по веригата (закон 2014 г. -1545 от 20 декември 2014 г., член 32).
Само разпределението от данъчнозадължено лице на стока, произведена, конструирана, извлечена, трансформирана, закупена или внесена в рамките на неговия бизнес, в случай че придобиването на такава стока от друго данъчнозадължено лице не би му дало право на пълно приспадане на входящ ДДС, трябва да подлежи на облагане с ДДС чрез признаване на доставка на себе си (CGI чл. 257, II.1.2 °; BOFiP -VAT-CHAMP-10-20-20-§ 10-02/03/2016) (вж. § 1-6).