Разходи за протокол
Протоколните разходи са тези суми, платени за продукти, закупени от компанията от собствени средства за бизнес срещи или за служители.
Ще продължим да се учим от нашия експерт как да изчисляваме разходите по протокола, така че те да бъдат напълно приспадащи.
Разходи за протокол: отговор на специалиста
Съгласно чл. 25 параграф (3) от Фискалния кодекс са ограничени подлежащи на приспадане протоколни разходи до ставка от 2%, приложена към счетоводната печалба, към която се добавят разходите за данък върху печалбата и протоколните разходи.
Протоколните разходи включват и разходите, регистрирани с данък добавена стойност, събран съгласно разпоредбите на дял VII, за подаръците, предлагани от данъкоплатеца, на стойност по-висока от 100 леи.
Основата за изчисление е разликата между общите приходи и разходи, записани в счетоводството, към която се добавя изчисленият данък върху печалбата и протоколните разходи.
Процентът от 2% се прилага към така определената основа за изчисление.
Инвентарен наръчник Търговски дружества PFA НПО
Фискален консултант Изпитни мрежи и правна основа 2020
Експлоатация на SAGA Практически примери и препоръки
Получената сума се счита за сумата на протоколните разходи, подлежащи на приспадане при изчисляване на данъка върху печалбата.
Разликата между общите протоколни разходи, записани в счетоводството, и подлежащите на приспадане разходи се представя от неприспадащи се разходи при изчисляване на крайната облагаема печалба.
За да бъде включен в този таван, изчислението може да се извършва на тримесечие по отношение на приходите, разходите и данъците, свързани с всеки фискален период.
От гледна точка на ДДС, чл. 270 параграф (8) лит. в) предвижда, че това не представлява доставка на стоки, предоставяне на стоки с ниска стойност, безплатно, в рамките на действия на спонсорство, патронаж, протокол/представителство, при условията, установени от методологичните норми.
Методологичните норми, дадени в приложението на този член, предвиждат, че стоките с ниска стойност, предоставени безплатно в рамките на протоколните действия, не се считат за доставки на стоки, ако стойността на всеки предложен подарък е по-малка или равна на тавана от 100 леи, без ДДС.
Подаръкът включва една или повече стоки, предлагани безплатно.
Ако данъчнозадълженото лице е предложило и подаръци, които поотделно надхвърлят тавана от 100 леи, без ДДС, обобщава стойността на превишенията на тавана, свързани с фискален период, който представлява доставка на стоки с плащане, и събира данъка, ако данъкът, свързан с тези стоки, е приспадаем изцяло или частично.
Счита се, че доставката на стоки се извършва в последния работен ден от фискалния период, в който стоките са предоставени безплатно и таванът е надвишен.
Данъчната основа, съответно стойността на превишаването на тавана, и съответният събран данък се регистрират в самофактурата, предвидена в чл. 319 ал. (8) от Фискалния кодекс, който е включен в извлечението, изготвено за фискалния период, в който данъчнозадълженото лице е предоставило стоките безплатно в рамките на протоколните действия и е надвишило тавана.
ДДС, който се събира във връзка с безплатно предоставените стоки, се регистрира чрез счетоводната позиция
623 = 4427
Така записаната по сметка 623 сума е включена в общата сума на частично приспадащи се протоколни разходи.