Разделянето на бизнес е данъчна схема

Данъчните власти счетоха, че компанията е създала схема, насочена към получаване на необоснована данъчна облага (за минимизиране на данъчното облагане) чрез създаване на нови юридически лица, за да се предотврати превишаването на максималния размер на средния брой на персонала, като се дава право да се използва специален режим под формата на плащане на UTII. В резултат на това компанията получи допълнителни данъци в рамките на общата данъчна система. Има ли начин да се избегнат отрицателни данъчни последици в случай на разширяване на бизнеса и в същото време да остане на "вменяване"?

Достатъчно е да преминем през арбитражната практика при данъчни спорове, за да разберем, че ситуацията, описана във въведението на статията, е доста често срещана в момента. Но бързаме да угодим на нашите читатели: само по себе си създаването на нови организации е право, залегнало в действащото законодателство. Той не съдържа ограничения за броя на организациите, регистрирани от физически лица, на които те са основатели, нито руското законодателство съдържа забрана за извършване на бизнес сделки между предприятия, чиито членове включват същите лица. По този начин, ако данъчните инспектори не представят неопровержими доказателства, че създаването на нови организации е извършено от данъкоплатеца единствено с цел получаване на данъчни облекчения, най-вероятно решението им да го привлекат към отговорност ще бъде обезсилено.

Мотивиране на Пленума на Върховния арбитражен съд относно данъчните облекчения

В същото време Пленумът на ВАС препоръча на арбитражните съдилища да вземат предвид, че данъчните облекчения не могат да се разглеждат като независима бизнес цел. Следователно, ако арбитрите установят, че основната цел, преследвана от данъкоплатеца, е получаването на доход изключително или главно от данъчни облекчения при липса на намерение за извършване на реална икономическа дейност, признаването на валидността на получаването му може да бъде отказано. В резултат на данъкоплатеца могат да бъдат начислени допълнителни данъци и глоби.

Забележка. Данъчната облага се разбира като намаляване на размера на данъчното задължение поради намаляване на данъчната основа, получаване на данъчно облекчение, данъчно облекчение, прилагане на по-ниска данъчна ставка, както и получаване на право на възстановяване (прихващане) или възстановяване на данък от бюджета.

Кога данъчната облага може да се счита за неоправдана?

Кога данъчните облекчения могат да бъдат признати за неразумни от данъчните власти?

Нека изтъкнем три основни епизода, които указват получаването от данъкоплатеца на необоснована данъчна облага:

ако за целите на данъчното облагане сделките не се отчитат в съответствие с действителното им икономическо значение;
ако се вземат предвид транзакции, които не се дължат на разумни икономически или други причини (бизнес цели);
ако данъчното облагане е получено от данъкоплатеца извън връзка с осъществяването на реална предприемаческа дейност.