Пропорционално разпределение на ДДС, методически материали на учебен център "Стимул" - обучение в
Когато едно предприятие извършва едновременно стопански дейности, които не подлежат на облагане с ДДС и подлежат на облагане с ДДС, тогава част от разходите могат да бъдат отнесени към определен вид дейност. Но част от разходите на организацията не могат да бъдат отнесени към една от дейностите. Обикновено това са разходите, свързани с осигуряването на организацията като цяло - наем на помещения, битови сметки, комуникации и др. Въпреки че може да има резерви, използвани за двата вида дейности, и нетекущи активи, работещи и при двата вида дейности.
Например, една организация продава едновременно фармацевтични продукти (освободени от ДДС) и козметика (предмет на ДДС при ставка от 20%). Друг пример - организация произвежда различни печатни материали - периодични издания и обикновена художествена литература (освободени от ДДС), както и учебници и учебни помагала (с ДДС в размер на 20%).
В същото време се прилагат следните правила за отчитане на входящия ДДС при покупки на акции, дълготрайни активи и услуги:
Ако закупеният актив може да бъде ясно приписан на използването в предприятие, облагано с ДДС, то при наличие на входящ ДДС (ставка от 20%), цялата сума на ДДС е включена в данъчния кредит. Данъчната и счетоводната стойност на актива се определя въз основа на покупната цена без ДДС. Данъчната цел на ДДС по време на покупката е посочена с "Обл. ДДС",
Ако закупеният актив може да бъде ясно приписан за използване в бизнес, освободен от ДДС, тогава независимо от наличието на входящ ДДС (ставка от 20% или без ДДС), цялата покупна цена е включена в данъчната и счетоводната стойност на актива . Сумата на ДДС не е включена в данъчния кредит. Данъчната цел на покупката е посочена като „без ДДС, Всяко домакинство“.,
Ако закупеният актив се използва и за двата вида икономическа дейност, то съгласно чл. Входният ДДС NKU 199 може да бъде включен в данъчния кредит само до степента, която се използва при облагаеми сделки. Друга част от ДДС е включена в счетоводната и данъчна основа на актива. Данъчната цел на покупката е посочена от "Пропорционален регион на ДДС".
Ако придобитият актив не се използва в стопанска дейност, тогава неговият данъчен размер се определя на нула и правото на данъчен кредит не възниква. Не може да става дума за пропорционално разпределение на ДДС между икономически и нестопански дейности. Предоставянето на данък е посочено като „без ДДС, без земеделска дейност“ За търговски операции не се използва данъчно задание "Пропорционален ДДС регион", тъй като за продавания актив трябва да се посочи определена ставка на ДДС и определена данъчна или необлагаема цесия.
За пропорционалното разпределение на ДДС, в началото на годината или първия месец, когато се появиха два вида дейност по отношение на данъчното облагане с ДДС, коефициентът на разпределение трябва да бъде фиксиран. Операцията е отразена в документа "Задаване на коефициента на пропорционално отпускане на ДДС на кредит".
Фиг. 1. Определяне на коефициентите на пропорционално разпределение на ДДС
Коефициентът може да се изчисли автоматично, ако IB има данни от последната година (или първия месец през 2011 г., когато се появиха два вида дейности по ДДС). Такова изчисление се извършва чрез щракване върху бутона „Попълване и изчисляване“. В този случай данните се избират в зависимост от зададения превключвател - обеми на продажбите или последната година, или посочения месец. Ако в IB няма такава информация, тогава коефициентът може да се изчисли ръчно и да се въведе в полето "Coeff. (Share of use)". Ако целият обем на продажбите се вземе като единица, тогава коефициентът показва - какъв е делът на продажбите, предмет на ДДС.