Основните характеристики на прилагането на опростената данъчна система през 2010 г., Busel
Определения на основните термини, използвани в опростената данъчна система
За правилното прилагане на опростената данъчна система (по-долу - опростената система, STS), трябва да знаете какво означават термините, използвани в тази система. Ето дефинициите на основните термини.
Брутни приходи - сумата на приходите, получени през отчетния период от организации и индивидуални предприемачи от продажба на стоки (работи, услуги), права на собственост и неоперативни приходи.
Моля, обърнете внимание, че съгласно горната дефиниция, неоперативните разходи не влияят върху размера на брутните приходи.
Приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), имуществени права се определят:
организации - изхождайки от разписки за продадени стоки (работа, услуги), права на собственост в брой и (или) в натура (включително от трети страни);
индивидуални предприемачи - в съответствие с процедурата, установена с клаузи 2-5 на член 176 от Специалната част на Данъчния кодекс на Република Беларус (по-нататък - ТК) за определяне на доходи от продажби при изчисляване и плащане на данък върху доходите от физически лица.
Неоперативни приходи (разходи) - приходи (разходи), включени в съответствие със специалната част на Данъчния кодекс в състава на неоперативните приходи (разходи) при изчисляване на данък върху доходите и данък върху доходите на физическите лица.
Пример 1
През отчетния период постъпленията от продажбата на стоки в размер на 500 милиона BYN са получени по сметката за сетълмент на организация, която използва опростена система и не е платец на ДДС. и неоперативни приходи в размер на BYN 60 милиона. Неоперативните разходи за разглеждания отчетен период възлизат на 20 милиона BYN.
При такива първоначални данни брутните приходи на организацията ще възлизат на 560 милиона беларуски рубли. (500 + 60).
Брутният доход е разликата между брутните продажби и покупната стойност на продадените стоки през отчетния период.
Покупна стойност на стоките - цената на придобиването им (договорна цена), увеличена с действителните разходи за придобиване (мита и данъци, данък върху добавената стойност, комисионни, транспортни разходи, съхранение) при тяхното документално потвърждение.
Пример 2
Условията са същите като в пример 1. Покупната стойност на продадените стоки е 360 милиона BYN.
С такива първоначални данни брутният доход на организацията е 200 милиона беларуски рубли. (560 - 360).
Критерии, при които е възможно да се приложи опростена данъчна система. Опростени опции за данъчно облагане
Следните имат право да прилагат опростената система:
индивидуални предприемачи - при спазване на критерия брутен приход;
организации - при спазване на 2 критерия: брутни приходи и среден брой служители.
през първите 9 месеца на годината, предхождаща годината, от която организация или индивидуален предприемач кандидатства за опростената данъчна система, брутните приходи не трябва да надвишават 2 861 250 000 рубли;
през първите 9 месеца на годината, предхождаща годината, от която организацията претендира да използва опростената данъчна система, броят на нейните служители средно за посочения период не трябва да надвишава 100 души.
В същото време правото на избор на опция за опростена система без заплащане на данък върху добавената стойност (ДДС) се притежава (вж. Алинея 4.1 от точка 4 на член 286 от Специалната част на Данъчния кодекс):
индивидуални предприемачи, ако техните брутни постъпления на основата на начисляване от началото на годината са не повече от 1 090 000 000 белоруски рубли;
организации, ако са изпълнени едновременно два критерия: брутните приходи по текущо начисляване от началото на годината са не повече от 1 090 000 000 белоруски рубли. а броят на заетите средно за периода от началото на годината до отчетния период включително не надвишава 15 души.
Организациите и индивидуалните предприемачи, които отговарят на последните (по-ниски) критерии за брутен приход и среден брой служители, ако тези стопански субекти извършват и търговия на дребно и (или) предоставят кетъринг услуги, имат право да избират показателя, който ще се използва от тях като данъчен показател.основа. Това може да бъде или брутен приход, или брутен доход (клауза 5 от член 288 от Специалната част на Данъчния кодекс). В същото време, ако брутният доход е избран за данъчна основа, тези стопански субекти вече нямат право да бъдат платци на ДДС (алинея 4.1, точка 4 от член 286 от Специалната част на Данъчния кодекс).
Обобщавайки горното, опциите за опростена система могат да бъдат представени под формата на следната таблица.
Таблица 1. Определяне на варианта на опростената система в зависимост от средния брой служители и размера на брутните приходи на организацията
* Ако изберете опцията USN с плащане на ДДС, данък върху добавената стойност се заплаща преди края на данъчния период (година) по отношение на всички обекти на данъчно облагане с този данък.
Специфика на определяне на брутните приходи
Брутните приходи се определят като сумата на приходите, получени през отчетния период от организации и индивидуални предприемачи от продажба на стоки (работи, услуги), права на собственост и неоперативни приходи (клауза 2 на член 288 от специалната част на Данъчен кодекс).