Основна бюджетна схема

Типичен алгоритъм за бюджетиране

Основният бюджет покрива всички аспекти на предприятието. Познаването на алгоритъма за неговата подготовка дава възможност да се добие представа за логиката на бюджетиране на предприятието във всичките му аспекти, както и да се вземат предвид „мощните връзки за захранване“, които управляват вашия бизнес. Сега не те, но вие ще контролирате хода на събитията.

Такова понятие като основния бюджет (на английски master budget) обхваща всички аспекти на предприятието. Познаването на алгоритъма за неговото съставяне дава възможност:

1. да добиете представа за логиката на бюджетирането на предприятието във всичките му аспекти;

2. разбират последователността и източниците на информация на всяка стъпка от този процес;

3. да може да преразгледа всеки бюджет по-задълбочено - да идентифицира факторите, които трябва да се вземат предвид по време на бюджетирането, както и да опрости последващото формиране на финансовата и бюджетната структура.

Основна бюджетна схема

Блок 1. Прогноза за продажбите
Блок 2. Бюджет на производството
Блок 3. Бюджет на запасите
Блок 4. Бюджет на разходите за продажба
Блок 5. Административен бюджет
Блок 6. Бюджет за доставка
Блок 7. Бюджет на разходите за основни материали
Блок 8. Пряк бюджет за заплати
Блок 9. Бюджет за непреки производствени разходи
Блок 10. Бюджет на разходите
Блок 11. Бюджет на приходите и разходите
Блок 12. Прогноза за приходите
Блок 13. Прогнозен баланс
Блок 14. Инвестиционен проект
Блок 15. Бюджет на паричния поток

За съставяне на проекти за разширяване, особено инвестиционен проект, е необходима прогноза за продажбите за по-дълъг период. Ако такова предприятие е част от стопанство, тогава неговият бюджет ще бъде само част от основния бюджет на предприятието майка и този бюджет ще започне с прогнозата за продажбите.

Втората стъпка е едновременното компилиране производствен бюджет (блок 2) и бюджет на инвентара (блок 3). Обикновено изглежда, че производственият бюджет е много по-важен от „някакъв запас“, но това е илюзия. Производственият бюджет не е толкова по-важен, колкото по-сложен. Той отразява по-обезпокоителната сфера на производствените и финансовите дейности и следователно привлича повече внимание от ръководството. Ако обаче не знаете резервите си, например в началото на периода, как да изчислите колко трябва да произведете?

Може би не струва нищо да се произвежда в близко бъдеще, но има ли смисъл да се продава натрупаното? Ако не планирате инвентаризация в рамките на определен период, как изпращате хората на почивка? Как в крайна сметка се справяте със сезонността на производството? Това означава, че планираме запаси - производство - запаси отново - проверяваме ги спрямо капацитета за съхранение - коригираме производство - запаси и т.н.

Третата стъпка е компилирането бюджет за търговски разходи (блок 4) ибюджет за административни разходи (блок 5). Трябва да се припомни обаче, че бизнес разходите обикновено са полупроменливи или дори чисто променливи. Следователно те трябва да бъдат планирани заедно с изпълнението. В същото време административните разходи отразяват само размера на управленския персонал и желанието за офис лукс. Това означава, че тези разходи са чисто постоянни и бюджетът им може да бъде съставен отделно. Следователно блок 5 е като че ли „окачен във въздуха“.

В следващата, четвърта стъпка, трябва да композирате бюджет за доставка (известен още като бюджет за обществени поръчки). Това е сложен въпрос, но реален и необходим. Първоначалните данни за него се вземат от бюджета на запасите (блок 3) и прогнозата за продажбите (блок 1), понякога от бюджета на производството (блок 2). Те ви позволяват да изчислите колко и какъв вид суровини, материали и компоненти в какъв период от време трябва да доставите. След това информацията за плащанията за доставката се използва за бюджетиране на паричния поток.

Производственият бюджет в петата стъпка се влива бюджет за консумация на основни материали (блок 7). От една страна, именно този бюджет формира втория ред: себестойността на стоките, продадени в отчета за приходите и разходите. От друга страна, той показва колко суровини, материали и компоненти ще бъдат изразходвани за планирания обем на производството (изискване за ресурс).

Следователно, когато е възможно да се финансират основните материали не само в парично изражение, но и в натура, е много желателно да се направи това. Технически това е почти винаги така. Истинският проблем е липсата на регулаторна рамка за потреблението на материали.

В същото, пето стъпало е планирано директни (на парче) заплати (блок 8), в зависимост от обема на производството. Неговото бюджетиране също зависи от наличието на тарифен и квалификационен справочник. Обърнете внимание на две точки:

Първо, добре е да добавите общия размер на заплатите на парче към разходите за основни материали и да въведете получената сума в Отчета за печалбите и загубите вместо традиционната цена на разходите за „материал“. Тогава изчисляването на търговския марж ще стане много по-правилно, а анализът на финансовите отчети ще бъде много по-информативен.
На второ място, сумата от разходите за основни (директни) материали и отделни (директни) заплати за всеки вид продукт и за единица ще ни даде преките разходи за всеки продукт, партида продукти или всички продукти от този тип, произведени през периода.

Тази информация е безценна за онези предприятия, които зависят от структурни промени, т.е. произвеждат както повече, така и по-малко печеливши продукти и страдат, когато по-малко печелившата „надвишава“. Нека запомним това: на петата стъпка, когато съставяме бюджети за преки разходи и преки заплати, получаваме данни за преките разходи като междинна информация.