Оптимизиране на плана на статиите от отчета за приходите и разходите
Основният критерий за качеството на отчета за печалбите и загубите (P&L) на центровете за печалба (CP) е наличието на две ключови класификации на разходите. При висококачествено управление и обслужване на центрове за печалба и центрове на разходи (CZ) всички елементи трябва да бъдат еднозначно класифицирани в контролирани и неконтролирани, както и преки и косвени:
По правило много косвени разходи не се контролират от управлението на CFD и, обратно, много преки разходи са контролируеми. Но фактът е, че в никакъв случай не всички. И само контролирани разходи могат да бъдат управлявани.
Забележка
Критерии за качество на отчета за приходите и разходите:
Основният тактически "управленски" ключов показател на центъра за печалба
Той се основава на принципа на отчетност и се използва за оценка на представянето на ръководството на КП:
контролирана печалба (cπ) = контролирани приходи - контролирани разходи (1).
Индикаторите за управление включват само видовете разходи и ползи, които се контролират от управляващия субект, свързан със счетоводния обект. Те се използват за оценка на ефективността и подобряване на управлението, както и за мотивиране на персонала.
Не се препоръчва използването на заместители на вида на пределния доход за оценка на управлението на процесора:
пределен доход (md) = приходи - преки разходи (2) Показателят (2) е добър за финансова оценка. Достатъчно точно показва приноса на процесора към общия марж на печалбата или приноса към покритието (вътрешен срок).
Забележка
Често срещани, но по-малко успешни показатели като
контролирани от приходите разходи (3),
приходи - общите разходи (4) може да са грешни.
В показателя, изчислен по формула (3), грешката може да се дължи на факта, че понякога не всички приходи могат да се считат за контролируеми. Недостатъкът на формула (4) е, че общите разходи носят грешка в разпределението на косвените разходи, която най-често се извършва по метода на котела.
Класификацията на разходите за променливи (VC) и фиксирани (FC) също е важна. Той трябва да се използва главно при изчисляване на точката на безубезност и прогнозиране на промени в печалбата. Най-важният показател за вземане на решения е маржът на печалбата:
марж на печалбата (mπ) = приходи - променливи разходи (2).
Имайте предвид, че известната класификация на разходите (VC и FC) за отделите се използва рядко. Въпросът е в проблема с неговото изпълнение: много е трудно да се разделят разходите на постоянни и променливи, поради което те се заменят с DC/IDC). Счетоводителите във връзка с този проблем обикновено се разделят на две групи: "западни" и "вътрешни". Поддръжниците на "западното" училище разделят разходите на променливи и постоянни разходи, въпреки неточността на метода. И „нашите“ пренебрегват тази класификация поради по-голямата точност при разделяне на разходите на преки и непреки.
На практика всички класификации на разходите и мерките се припокриват. Например, те често казват „преки разходи“, но имат предвид контролирани. Важно е финансовият директор и икономистът да бъдат точни и последователни по този въпрос (Таблица 1).