Оценка на системата за вътрешен контрол на клиента
Преди да провери конкретни области на счетоводството, одиторът трябва да оцени състоянието на контролната среда, ефективността на изграждането на счетоводната система, както и надеждността на системата за вътрешен контрол на организацията. Това е необходимо, за да се определи вероятността от отклонения в счетоводството на клиента и да се изгради по-нататъшна работа на одитора.
Контролна среда - това са обстоятелства и фактори, които не са пряко свързани със счетоводството, но оказват значително влияние върху неговата ефективност.
Одиторът изучава контролната среда от момента, в който за първи път опознава компанията (нейния мениджър, счетоводител). Основните моменти, които трябва да разберете, са:
Влиянието на организационната структура, вида и мащаба на предприятието върху характеристиките на счетоводството;
Структурата на системата за управление, разделение на властите и отговорностите;
Характеристики на отношенията на собствениците с преки ръководители на делата, между директора и главния счетоводител, степента на взаимно доверие;
Отношението на счетоводния персонал към техните задължения.
Необходимата информация по изброените въпроси се получава в резултат на наблюдение, лични разговори, запознаване с учредителните документи.
Субективно оценявайки средата, в която функционира счетоводната система, одиторът изучава самата счетоводна система. А именно: съответствието на организацията на счетоводството в конкретно предприятие с неговата отраслова принадлежност, мащаба на дейностите; действащи разпоредби, уреждащи счетоводството в Руската федерация (Законът "За счетоводството", Наредбата за счетоводството и отчетността в Руската федерация). Особено внимание трябва да се обърне на нивото на професионализъм на счетоводителите, да се определи тяхната компетентност и, ако е възможно, честност. В по-голяма степен именно тези качества определят ефективността на роботите на цялата счетоводна система.
Система за вътрешен контрол - това са специални процедури, въведени от ръководството (собственици, директор, главен счетоводител), за да се предотвратят или своевременно идентифицират и премахнат както случайни, така и умишлени изкривявания в счетоводството и отчитането; осигуряване на безопасността на имуществото на организацията.
Системата за вътрешен контрол се основава на: