Методи за бюджетиране
7 февруари 2006 г.
Г. Земитан,
водещ консултант
Има три основни подхода към бюджетирането, които могат да бъдат приложени по време на етапите на планиране, съгласуване и одобрение. Това са подходи отдолу нагоре, отгоре надолу и итеративни подходи.
Използвайки подход отдолу-нагоре, бюджетът се съставя въз основа на плановете за дейност на отделите и проектите, които се приемат, за да се определят обобщените резултатни показатели за цялата компания. При подхода отгоре надолу бюджетът се основава на цели, определени от ръководството на компанията. Целите се определят въз основа на икономически прогнози, както и стратегията на компанията. При итеративен подход бюджетната процедура включва редица условни етапи. Информацията първо се разпространява от висшето ръководство към по-ниските нива на управление, а след това се обобщава отдолу нагоре чрез йерархичната структура на управление няколко пъти, в зависимост от ситуацията.
В процеса на планиране, за да се вземат информирани решения, ръководството на компанията трябва да има филтрирана и обобщена информация от отделите, която се носи от мениджъри от по-ниско ниво. Такава информация им се предоставя от бюджетния процес, изграден на принципа „отдолу нагоре“. В същото време мениджърите от по-ниско ниво често могат да планират по-внимателно своите дейности, ако разполагат с информация от ръководството, което по правило е много по-наясно с общата картина в рамките на организацията и знае дългосрочните цели на компанията . В този смисъл бюджетирането отгоре надолу е много полезно. На практика обаче по правило се използват смесени (итеративни) варианти за бюджетиране, съдържащи характеристиките на двата подхода - единственият въпрос е кой подход преобладава.
Бюджет отдолу нагоре събира и филтрира бюджетната информация от ръководителите на по-ниско ниво до ръководството на компанията. Мениджърите, отговарящи за изпълнението на бюджетните цели, съставят бюджет за областите на дейност, за които отговарят. Този подход позволява на мениджърите, участващи в изготвянето на своите бюджети, да прилагат натрупания опит, знания за същността и проблемите на предметната област. Това увеличава вероятността те да приемат бюджета и да се стремят да постигнат планираните цели. При този подход обаче много усилия и време, като правило, се изразходват за съгласуване на бюджетите на отделни структурни звена. В допълнение, доста често показателите, представени „отдолу“, се променят силно от мениджърите в процеса на одобряване на бюджета, което, ако решението е неразумно или недостатъчно обосновано, може да предизвика негативна реакция от подчинените. В бъдеще тази ситуация често води до намаляване на доверието и вниманието към бюджетния процес от страна на мениджърите от по-ниско ниво, което се изразява в небрежно изготвени данни или умишлено завишени цифри в първоначалните версии на бюджета. Този вид бюджетиране е широко разпространено в Русия, както поради несигурността на пазарната ситуация, така и поради нежеланието на ръководството да се ангажира с планирането.