MeinSteuerBlog - Препоръки, становища и съвети относно данъчното законодателство - Част 8

Тук завършилият финансов икономист и специалист автор Вилхелм Крудевиг пише: Съвети, практически решения и становища по данъчно право, търговско право и счетоводно право

В много случаи има несигурност по отношение на начина, по който трябва да се обработват първоначалните вноски, авансовите плащания и авансовите плащания за данък върху продажбите и приспадане на данъка върху входящия данък.

Важно!
Данъкът върху продажбите за авансови вноски и авансови вноски трябва да бъде платен на данъчната служба веднага след като предприемачът получи плащането (= минимално действително данъчно облагане съгласно § 13, параграф 1, № 1, буква 1, изречение 4 UStG). Няма значение как гледате на продажбите си Целевият или действителният принцип се облага. Минималното действително данъчно облагане се прилага и ако предприемачът не е издал фактура с данък върху продажбите. Няма нетно уреждане, поне за данъчни цели.

Данъкът върху продажбите обаче възниква само ако се извършват авансови вноски, плащания по сметка и авансови плащания за конкретна доставка или друга услуга. Това предполага, че всички съответни елементи на бъдещата доставка или бъдеща услуга вече са известни, по-специално артикулите или услугите са точно дефинирани към момента на авансовото плащане (Решение на BFH от 15 септември 2011 г., V R 36/09). Ако депозитът се отнася до няколко доставки или други услуги, той трябва да бъде разделен по съответния начин. Ако конкретно споразумение за услуги все още липсва при получаване на плащането, трябва да се провери дали плащането трябва да се разглежда като просто предоставяне на кредит.

Авансовите плащания за услуги, за които се очаква да бъдат освободени от ДДС, не трябва да се облагат с ДДС, докато авансовото плащане е облагаемо, ако не може да се предвиди към момента на получаване дали изискванията за Освобождаване от данъци или необлагаемост изпълнението е изпълнено.

Клиентът може да направи Вземане на входящ данък, ако той

е получил фактура, издадена в съответствие с §§ 14, 14a UStG и
е извършил плащането.

Фирмени събития, които са предимно собствен бизнес интерес на работодателя не трябва да се отчита като заплата на работника или служителя. Предпоставката е лимитът за освобождаване от 110 евро на служител да не бъде надвишен. Съгласно последните решения на BFH от 16 май 2013 г. (VI R 94/10 и VI R 7/11), при определяне на лимита от 110 € трябва да се отчитат само обезщетенията, които получават служителите обективно обогатен ще. Това са по-специално храни, напитки и музикални изпълнения.

Освен това на служителя се начисляват само тези разходи, които са пряко свързани с него. Разходите, направени от участващи роднини, не се вземат предвид при изчисляване на граничната стойност.

В своята преценка BFH казва как сега трябва да се определи лимитът от 110 евро. Решението на BFH не променя нищо по отношение на приспадането на бизнес разходите.

За да получите точния резултат, трябва да отидете в следващи Стъпки продължете:

Използва се терминът кредит използва се различно. Това е кредит, ако

на Бенефициент сметки (т.е. не лицето, което предоставя услугата) = ДДС кредит или
изпълняващият предприемач, като издател на фактурата, прекредитира сумата на фактурата изцяло или частично (= търговски кредит). Тогава кредитът е като Корекция на оригиналната фактура да гледате.

Данъчен кредит за продажби:

Кредитът е фактура с дата Бенефициент се издава (Раздел 14 (2) изречение 2 UStG). Тъй като кредитите са фактури, те трябва да съдържат цялата информация, изисквана в раздел 14 (4) на UStG. Ако липсва само една от законово изискуемата информация, няма приспадане на данъка върху входящия данък.

В § 14 Abs. 4 UStG е добавен нов номер 10, който гласи, че кредитите по смисъла на § 14 Abs.2 Satz 2 UStG също изрично трябва да бъдат посочени като "кредити" (Закон за прилагане на Директивата за административното подпомагане и за изменение на данъчните разпоредби-Административна помощRLUmsG).

последствие: Липсващото вписване "кредит" означава, че за издателя на кредита кредитът Приспадането на данъка върху входящите данъци се губи. Този нов регламент е в сила от 1 юли 2013 г.

Търговски кредит:

Има ситуации, при които издателят на фактура информира клиента си, че първоначалната сума на фактурата е намалена. Този документ, с който се прави намалението на цената, се нарича още кредитна бележка. След това кредитът трябва да се разглежда като корекция на оригиналната фактура.

Заключение: От 1 юли 2013 г. кредити по смисъла на раздел 14 (2) изречение 2 UStG изрично се наричат "кредити" (раздел 14 (4) № 10 UStG). Заради тях Правно определение обсъжда се дали търговският кредит - ако е изрично посочен като кредит - е фактура по смисъла на данък върху продажбите. Защото тогава това би било недопустимо удостоверение за данък върху продажбите по смисъла на § 14в UStG.

По отношение на данъка върху продажбите е така само тогава за кредит, ако таксуването от Бенефициент той следва. Корекциите на фактурите, които се наричат кредит, са, въпреки използването на термина "кредит", промяна в основата за оценка (§ 17 UStG).

Така се правеше досега. Промяната в закона не променя това. Дори ако кредитите по смисъла на раздел 14 (2) изречение 2 UStG съгласно раздел 14 (4) № 10 UStG трябва да бъдат изрично обозначени като „кредити“, това няма ефект върху корекции на фактури, които се наричат кредити. Легалната дефиниция и каталогът на задължителната информация не са подходящи за задействане на правните последици от § 14в UStG (= неразрешен данъчен номер).

Уважаеми читатели,

не всяко съобщение, което прочетете в Интернет или получите в имейл бюлетина, всъщност е вярно. Преди няколко дни прочетох следното в имейл бюлетин:

„Служебен автомобил 2013: Сега с багажника, пълен с данъчни предимства като стандарт!

Това е, което се брои при изчисляване на частични години! В годината на придобиване можете да използвате годишната сума за амортизация само ако служебният автомобил е бил регистриран на 1 януари. Във всички останали случаи можете да изискате годишната сума само пропорционално, с 1/12 за всеки месец на започната употреба. И разбира се, това се отнася и за приспадането на данъка върху входящите данъци през тази година. "

Неправилно е изявлението тук, че приспадането на данъка върху входящия данък може да се иска само pro rata temporis през годината на покупката. По-скоро е правилно, че данъкът върху продажбите, който е бил фактуриран към момента на покупката, може да бъде изискан изцяло като приспадане на входящ данък. Предпоставката обаче е предприемачът да извършва продажби, които подлежат на облагане с данък върху продажбите и/или да извършва необлагаеми продажби, които не изключват приспадане на данъка върху входящите данъци, като напр. Б. Експортни доставки или вътреобщностни доставки.

Важно! Служебният автомобил се третира по различен начин за данък върху доходите и данък върху продажбите. Що се отнася до амортизацията, това зависи от месеца на покупката, а не от датата на одобрение. Следователно годишният размер на амортизацията може да бъде заявен, ако придобиването е направено през януари. Ако служебен автомобил z. Б. закупен през декември, може да се претендира само 1/12 от амортизацията, докато приспадането на данъка върху входящия данък може да бъде поискано изцяло.

Очаквам вашата реакция! Моля, отговорете на моята публикация и ми кажете дали вече сте получили невярна данъчна информация.

Ти, Вилхелм Крудевиг

В делото Финансовият съд от Долна Саксония приема, че надбавката за солидарност е противоконституционна.

На 21 август 2013 г. Финансовият съд реши да обжалва Федералния конституционен съд, тъй като счита, че събирането на надбавката за солидарност е противоконституционно (Az. 7 K 143/08).

Законът за данъка върху доходите съдържа разпоредби, според които определени суми се компенсират срещу данъчното задължение. Това е z. Б. кредитиране на търговски данък (§ 35 EStG) и кредитиране на чуждестранен доход (§ 34c EStG). Ефектите върху надбавката за солидарност варират, въпреки че няма обективни причини за това. Сега е ред на Федералния конституционен съд.

Доплащането за солидарност отдавна е противоречиво. Важно! В писмото си от 15 юли 2013 г. (Az. IV A 3 - S 0338/07/10010) BMF посочва, че доплащанията за солидарност трябва да бъдат определени временно от 2005 г. нататък, тъй като конституционността е под въпрос.

Моят съвет: Защитете правата си и се уверете, че данъчната Ви оценка съдържа съответна предварителна бележка. Ако липсва, определено трябва да подадете възражение и да поискате спиране на производството по възражение. Това е най-добрият начин да се възползвате от положителни решения по-късно.

В реформата за пътни разходи през 2014 г. данъчното облагане на безплатното хранене от работодателя също беше реорганизирано. Принципът все още се прилага, че ако работодателят предоставя на служителя си безплатна закуска, обяд и/или вечеря, стойността на храненето трябва да се облага като заплата за неговия служител в съответствие с официалната наредба за непаричните обезщетения.

Но! Към 1 януари 2014 г. общата работна заплата не се признава, ако служителят може да иска добавки за хранене като бизнес разходи и стойността на отделното хранене не надвишава 60 евро.

Служителят може да иска надбавки за храна като разходи, свързани с доходите, ако

той работи в чужбина повече от 8 часа,
има многодневна външна дейност с нощувки или
той няма да работи на едно и също външно място повече от 3 месеца.

Служителят може да плати надбавката за храна необуздан твърди дали е по време на командировката си от работодателя нито един Безплатно Получава ястия. Надбавката за храна обаче е съкратен, ако служителят получи безплатно хранене от работодателя си. Намалението се изчислява от пълната надбавка за храна и възлиза на

20% за закуска и
40% за обяд или вечеря.

В случай на вътрешна фиксирана ставка, намалението е (€ 24 x 20% =) € 4.80 за закуска и (€ 24 x 40% =) € 9.60 за обяд или вечеря.

Практически пример:
Служител отива в тридневна командировка. Работодателят плаща двете нощувки, включително закуска. Работодателят е резервирал и платил обяд и вечеря за своя служител в междинния ден. Служителят не получава допълнителни възстановявания от работодателя си.

Резултат: Стойността на храненията, които работодателят е приел, не се облага с данък като заплата. Служителят може да иска следните добавки за хранене като разходи, свързани с доходите:

Моят съвет:
Фактурирането на командировките се обработва по различен начин от компаниите. Фирмите сами определят дали служителят

получава безплатна храна,
трябва да поеме личен дял, z. Б. фиксирана сума или размера на обезщетението в натура,
данъчно допустимото обезщетение се възстановява.

Различните манипулации и техните ефекти трябва да бъдат решени съгласно предишния пример.

Забележка: Можете да намерите примери за всички варианти на случая в текущия ми баланс - заявете безплатното си копие тук без задължение!

Като предприемач можете да използвате обществения транспорт

по един за всеки километър разстояние Фиксирана ставка от 0,30 € иск (разстоянието, което сте изминали с влак, автобус или влак не е решаващо, но най-кратката пътна връзка) или
на по-високдействителни разходи за обществен транспорт до максимум 4500 евро годишно (сумата, която надвишава фиксираната такса за разстояние, може да бъде поискана в допълнение към фиксираната ставка за разстояние).

Изчислението за сравнение се основава на Годишна сума да бъде отменено (Раздел 9 (2), изречение 2 EStG). Това означава, че по-високата сума за обществен транспорт също може да бъде приспадната, ако е такава надхвърля фиксираната ставка за цялата година. Ако използвате обществен транспорт, за да пътувате между вашия дом и вашата компания, първо въведете действителните пътни разходи с приспадане на данъка върху входа във вашето счетоводство. След това въвеждате разликата в надбавката за фиксирана дистанция.

Практически пример:
През 2013 г. предприемач използва обществения транспорт, за да пътува до компанията си на 220 дни. Най-късата пътна връзка е 55 км. Релсовите километри са 72 км. Той купува годишен билет за влак, който използва само за пътуванията си между дома и бизнеса. За това той плаща 4090 евро, включително 19% = 653,03 евро данък върху продажбите (входен данък). В зависимост от това дали сте упълномощени да приспадате данък върху входа, има различни ефекти:

Разстояние фиксирана цена 55 km x 0,30 € x 220 дни = 3 630 €

Разходи за пътуване с влак: 4090 евро бруто;
с приспадане на данък върху входящия данък (4090 евро - 653 евро =) 3437 евро

част от приспадането в допълнение към железопътните разходи
еднократна сума за разстояние = частна вноска 193 €

Разходите за железопътния транспорт са под размера на еднократната сума за разстоянието, първо се осчетоводяват разходите за пътуване с влак с приспадане на данъка. След това разликата между действителните нетни разходи и фиксираната пътна такса се отчита като частна вноска. Разходите за железопътния транспорт са над размера на еднократната сума за разстоянието, записват се само разходите за билета за влака.

вариант : Екскурзии за работа с обществен транспортn и колата
Ако предприемачът се придвижва от дома си до основното си място на дейност отчасти с обществен транспорт и отчасти с кола, той може да приложи по-високите разходи за обществен транспорт само ако те (въз основа на цялата година) по-висок са по-ниски от разстоянието.

Ежедневен изглед, в който участъци от маршрута могат да се оценяват отделно, вече не е разрешен от 2012 г. насам. Прилага се униформа свързани с годината Съображение. Това означава, че фиксираната надбавка за разстояние за целия маршрут се сравнява с разходите за обществен транспорт за цялата година.

Практически пример:
Предприемач изминава разстоянието до компанията си, като кара 18 км с колата си до паркинга и паркирай. Оттам той изминава 11 км с влак. Общото разстояние, което той изминава за 200 работни дни, е 29 км. Фиксираната надбавка за разстояние е (29 km x 200 дни x 0,30 EUR =) 1 740 EUR. Разходите за обществен транспорт са 1010 евро годишно, така че трябва да се прилага фиксирана надбавка за разстояние от 1740 евро.

Практически пример (изчисление за служители):
Служител кара от 1.1. до 30.6.2013 г. с колата си до работното му място на 28 км. Служителят сменя местоживеенето си на 1 юли 2013 г. и след това се придвижва с градския транспорт до компанията. Разстоянието от новия му дом до компанията е 36 км. Служителят плаща 1 642 евро, за да използва обществения транспорт. Фиксираната ставка на разстоянието се определя, както следва:

1.1. - 30.06.2013: 117 дни х 28 км х 0,30 € = 982,80 €

1.7. - 31.12.2013 г .: 114 дни х 36 км х 0,30 € = 1,231,20 €

Обща сума от разстояние от 2 214,00 евро

Общественият транспорт струва 1 642,00 евро

Резултат: Разходите за градския транспорт в периода от 1.7. до 31 декември 2013 г. (= 1 642 евро) са по-високи от фиксираната надбавка за пътуване за този период (= 1 231,20 евро). Тъй като обаче фиксираната надбавка за пътуване за цялата година от 2 214 евро е решаваща, разходите за обществен транспорт са по-ниски. Служителят може да претендира само 2214 евро, тъй като разходите за обществен транспорт (въз основа на цялата година) са по-ниски.