L; принос-продажба на ценни книжа, стратегия на; Данъчна оптимизация
Актуализирано на 06/09/2020 | От Сандра Пети
Имате нужда от съвет ?
Когато дадено дружество е реализирало капиталова печалба, разпореждането с ценните книжа се облага с данък върху капиталовата печалба. Тогава вноската-продажба на корпоративни ценни книжа е a реална стратегия за оптимизация данък, състоящ се от чисто и просто предоставяне на активи на дадена компания с цел намаляване на данъчните разходи.
Какъв е трансферът ?
Прехвърлянето на вноски се състои в прехвърляне на ценните книжа на една компания на друга компания, за да се възползвате от отлагане на данъчното облагане на капиталовите печалби както е предвидено в член 150-0 б Ter от CGI.
Следователно тази система дава възможност за отлагане на данъчното облагане на капиталовите печалби по повод приноса на прехвърляеми ценни книжа, социални права или ценни книжа в компания, обект на ИС и контролирана от участника.
Пример за прехвърляне на вноски: Г-н Х желае да продаде акциите на своя SARL, създаден през 2002 г. с капитал от 8000 евро. Стойността на компанията днес е 2 000 000 €. Капиталовата печалба от ценните книжа е 1.992.000 €. В случай на директна продажба на акциите на SARL на купувача, данъчното облагане на капиталовата печалба ще се извършва по прогресивна скала на IR след приспадане за периода на държане на 85% = данъчна основа в размер на 298 800 евро, или налагане на 114 830 €.
Ако г-н X създаде SAS с капитал от 1.992.000 € с принос на 99% от акциите на LLC, капиталовата печалба от вноската ще бъде прехвърлена автоматично.
Условията за отлагане на данъка върху капиталовата печалба
Този механизъм за отлагане на данъка върху капиталовите печалби е предмет на няколко условия.
От една страна, компания бенефициент от вноската трябва да бъде контролирани от сътрудника на датата на приноса.
От друга страна, цесия от холдинговата компания на внесените ценни книжа трябва намеси се след 3 години.
Ако обаче настъпи прехвърлянето на внесените ценни книжа преди 3 години:
- Данъкоплатецът има задължението да реинвестира в рамките на 2 години поне 60% от приходите от продажбата във финансиране на допустима дейност или в придобиване на ценни книжа на компания с IS,
- Задръжте реинвестирането поне 2 години.
За да се възползвате от отлагането на данъка върху капиталовите печалби:
Реинвестиране на приходите от продажба на ценни книжа
По този начин, когато дружеството, което се възползва от вноската, продаде ценните книжа, внесени преди изтичането на 3-годишния период на запазване, данъкоплатецът трябва да реинвестира най-малко 60% от продажната цена на ценните книжа в рамките на 24 месеца, за да не загуби полза от отлагане на данъка.
Реинвестирането може да се осъществи в 3 форми:
Преки инвестиции в допустима дейност
Бенефициентът на вноската, която продава внесените ценни книжа, трябва да използва приходите от продажбата за финансиране на търговска, индустриална, занаятчийска, либерална, селскостопанска или финансова дейност.
Изключени са повторните трудови правоотношения, извършвани в дейности от гражданско естество или управление на активи, като управление на недвижими активи или портфейл от ценни книжа.