КОНЦЕПЦИИ НА ОДИТОРСКИ ПРОБИ - Одиторски извадки
При определяне на размера на извадката (броя на елементите, избрани за проверка), одиторът трябва да прецени дали рискът, свързан с метода за вземане на проби, е намален до приемливо ниско ниво. Нивото на извадковия риск, което одиторът е готов да приеме, влияе върху размера на извадката. Колкото по-малък е рискът, който одиторът е готов да приеме, толкова по-голям е необходимият размер на извадката.
Размерът на извадката може да се определи с помощта на специални формули, извлечени от теорията на вероятността и математическата статистика, или да се определи въз основа на професионалната преценка на одитора.
Одиторът трябва да избере елементите за популацията, която ще бъде одитирана, така че всеки отделен елемент от извадката в популацията да бъде избран. Статистическото вземане на проби изисква елементите да бъдат избрани на случаен принцип, т.е. така, че всеки елемент да има някаква ненулева вероятност да бъде избран. Пробите могат да бъдат природни обекти (като фактури) или парични мерки. При изготвяне на нестатистически извадки одиторът разчита на професионална преценка при избора на статии.
Тъй като целта на извадката е да се направят заключения от цялата популация, одиторът се опитва да формира представителна популация, като подбира елементи от извадката, които имат характеристики, характерни за цялата популация. Наборът от елементи, които трябва да бъдат проверени, трябва да бъде оформен по такъв начин, че да изключва пристрастия.
Основните методи за подбор на населението са случайни, систематични и несистематични методи.
Методи за подбор на населението
1. Случайна селекция
За случаен избор се използва генератор на случайни числа (като софтуерен продукт в електронните изчисления) или таблици на случайни числа.
2. Систематичен подбор
За систематично вземане на проби броят на елементите в популацията се разделя на размера на извадковата популация, така че да се осигури интервал за вземане на проби (например равен на 50) и след определяне на началната точка в рамките на първите 50 елемента, след това всеки Избран е 50-ти елемент от пробата.
Извадката е по-случайна, ако произходът се определя чрез използване на компютърен генератор на произволни числа или таблици с произволни числа.
При систематичен подбор елементите на избраната популация в рамките на популацията не трябва да бъдат структурирани по такъв начин, че интервалите за вземане на проби да съответстват на която и да е особеност на структурата на популацията.
3. Несистематичен подбор
При случайна селекция избраната популация се формира, без да се следва никаква систематизация.
Въпреки че систематизацията не се използва, одиторът въпреки това трябва да избягва всякакво пристрастие или предсказуемост (например, няма да избегне никакви елементи, които са трудни за откриване, или не винаги ще избере или избягва избора на първите или последните счетоводни записи на тази страница) и ще се стреми да гарантира, че всички записи в общата съвкупност могат да бъдат избрани.
Случайно вземане на проби не се прилага, когато се използва статистическа извадка.
4. Избор на елементи за проверка по блокове
Съществува практика да се избират елементи за проверка в блокове, тоест изборът на съседни елементи от общата съвкупност (например първични документи на всеки счетоводен раздел, отнасящи се за един конкретен месец).
Изборът на блокове не е основният метод за избор на популация и обикновено не може да се използва за избор на елементи за одит в одит, тъй като повечето популации са структурирани по такъв начин, че последователните елементи може да имат сходни характеристики, които се различават от тези на други елементи в население.
Въпреки че процедура за одит на блок от елементи може да е подходяща при някои обстоятелства, този метод рядко е подходящият метод за генериране на извадка от популация, ако одиторът очаква да направи значими заключения за цялата популация от избраната популация.
Одиторът трябва да проведе одиторски процедури, които са подходящи за конкретната цел на теста за всеки избран елемент.
Ако избраният елемент не е подходящ за прилагането на процедурата, тогава процедурата обикновено се извършва по отношение на някакъв заместващ елемент.