Който се възползва от 5% ДДС за ресторантьорство и кетъринг услуги

От 1 ноември 2018 г. няколко категории услуги се възползват от намалената ставка на ДДС от 5%, законодателно изменение със силно положително въздействие в областта на ресторантьорството и кетъринга.

По-долу представяме анализ, направен от AdrianTeampău, асоцииран партньор, Отдел за непреки данъци, EY Румъния, който подробно описва, според новите правила, към кого ще се прилага намалената ставка на ДДС от 5% и кой ще продължи да прилага 9% ставка на ДДС.

Според новия Adrian Teampău, законодателните промени не са толкова добра новина за някои икономически агенти, активни в областта на приготвянето и доставката на храни. Ако дейностите им не отговарят на изискванията, от гледна точка на ДДС, като услуги за ресторант или кетъринг, намалената ставка на ДДС от 5% няма да бъде приложима.

Две ключови концепции, от които зависи прилагането на намалената ставка на ДДС, са:

свързани услуги, свързани с доставена храна и
мястото, където се извършва тяхното потребление.

Разликата между ресторант или кетъринг услуга и проста доставка на храна

Ресторантските и кетъринг услугите включват предоставяне на храна и/или напитки, приготвени или неподготвени, но винаги придружени от "свързани услуги". Тези услуги трябва да са достатъчни, за да позволят незабавна консумация на храна.

Самото доставяне на храна и напитки, приготвено или не, с или без транспорт, но без друга услуга, не се счита за предоставяне на ресторант или кетъринг услуги. В този случай се счита, че има само доставка/продажба на храна, която е обект на намалената ставка на ДДС от 9%.

Какво означава "свързани услуги"?

За да приложи правилно 5-процентната ставка за намаляване на ДДС, Министерството на публичните финанси публикува проект на заповед, изясняваща определението за "свързани услуги".

В проекта за заповед се споменава, че за класифицирането на някои операции, извършвани от данъчнозадължено лице като доставка на храна или предоставяне на ресторантьорски/кетъринг услуги, кодът CANE, приписван на неговата дейност, не е от значение. В същото време сложността на приготвянето на храната не влияе по никакъв начин на облагането с ДДС, приложимо за операцията.

Проектът за поръчка включва примери за „артикули, които не се квалифицират като свързани услуги“: представяне на храна на рафта, приготвяне на храна, транспортиране на храна до местоназначението, посочено от клиента, охлаждане или нагряване на храна, опаковане на храни, предоставяне на клиента на разположение на прибори за еднократна употреба, доставка хартиени салфетки, сосове, кошчета за отпадъци, общо представяне на офертата/менюто, предоставяне на клиентите на някои основни елементи от обзавеждането, като плот или бар маси, които не позволяват на клиентите да седят.

От друга страна, елементите, които биха могли да се квалифицират като „свързани услуги“, включват, inter alia: осигуряване на подходяща рамка за консумация на храна, сервиране на храна, предоставяне/предоставяне на обслужващ персонал, готвачи или почистващ персонал, осигуряване посуда или прибори за хранене, предоставяне на мебели, подходящи за консумация на храни, като маси и столове, почистване или съхранение на маси, индивидуални съвети относно избора на храна, консултиране на клиентите за състава и количеството храна за определени събития.

Зависи от мястото, където се извършва непосредствената консумация на храна

Важно е да се отбележи, че за ресторантите непосредственото потребление трябва да се извършва в помещенията на доставчика, а в случай на кетъринг услуги, непосредственото потребление се извършва извън помещенията на доставчика.

Проектът за заповед въвежда разяснения относно понятието "местоположение на доставчика". Това се отнася до място, притежавано, наето или използвано от доставчика на ресторантски услуги (включително ако има договор, сключен със собственика му, който предоставя правото на достъп до общо пространство на няколко бенефициенти и такси за поддръжка ).

В заключение, кои други оператори могат да приложат квотата от 5%?

Намаляването на ставката на ДДС до 5% е приложимо и в случая на ресторанти, намиращи се в зоната "food-court" на моловете. Въпреки това, за да приложат 5% ставка на ДДС, икономическите оператори трябва да поемат разходите за поддържане на обслужващото пространство, както и други общи разходи (като: изхвърляне на маси, почистване на тези помещения, достъп до тоалетната и т.н.).

Квотата от 5% може да се приложи и за вериги супермаркети/хипермаркети, ако: те включват зона в магазина, където се приготвя и сервира храна; има зона със столове и маси, където съдовете могат да се консумират незабавно (с помощта на подноси, чинии/съдове и прибори за еднократна употреба), а услугите по изхвърляне и почистване на масите са осигурени.

Също така икономическите оператори, които осигуряват храна по време на събития (фестивали, концерти, шоу програми, панаири на продукти), също могат да се възползват от дела от 5%, ако доставчиците предоставят на клиентите маси със столове в използваното от тях пространство и осигурят изхвърляне и почистване. Хранене.

Кой все още ще прилага 9% ставка на ДДС?

Заведенията за обществено хранене, които нямат пространство, в което достатъчно свързани услуги, позволяващи незабавна консумация на храна и/или напитки, които предлагат храна и/или напитки за консумация на бар гишета, или не се считат за извършващи ресторантски услуги; в затворени пространства, без възможност за сядане на маса или позволяване на ограничен брой клиенти да консумират продуктите на място. Тази категория включва например щанд, павилион, джубокс или снек бар, simigerii.

Също така, заведенията за обществено хранене, които предлагат храна и/или напитки изключително в системата за домашна доставка или с вземане от пункт за доставка, не могат да прилагат намалената ставка на ДДС от 5%, тъй като в този случай говорим само за доставка на храна - която се ползва от намалена ставка на ДДС от 9%.

Следователно икономическите оператори в областта трябва да направят анализ на два етапа:

ако имат подходящо жилище и ако предоставят свързани услуги
ако купувачът остане на място, за да консумира препаратите или ги вземе в опаковката.

Има много единици за обществено хранене, които са засегнати от новите законодателни промени и някои от тях са длъжни да прилагат различни ставки на ДДС за една и съща храна, в зависимост от това къде се консумират продуктите и предлаганите свързани услуги. Освен това софтуерът на къщите. трябва да се измени и персоналът да бъде обучен да знае при какви условия се прилага намалената ставка на ДДС от 5% и кога трябва да се приложи намалената ставка на ДДС от 9%.