Кетъринг за служители Работни обяди, обедни възнаграждения, кетъринг по инициатива на

10 февруари 2014 г. - Фолкер Хартман. Източник: Verlag Dashöfer GmbH.

Вашият експерт по данъчно право Volker Hartmann обяснява каква роля играе новият лимит от 60 евро в обслужването на служителите.

В последната статия ви информирахме как да разграничите бизнес обяд или възнаграждение от гостоприемство по искане на работодателя, когато предоставяте гостоприемство на служител. В тази статия бихме искали да ви информираме за ролята, която играе в това отношение новият лимит от 60 евро (вж. § 8, параграф 2, изречение 8 и сл. EStG 2014, писмо на BMF от 30.09.13, марж № 66).

Ограничение от 60 евро

Намаляването на развлеченията по инициатива на работодателя с 4,80 евро или 9,60 евро е възможно само ако стойността на храненето не надвишава 60 евро. Ако стойността на храненето надвишава 60 евро, храненето трябва да бъде записано като заплата в размер на действителните разходи (вж. Писмото на BMF от 30.09.13 г., марж № 66).

Група дела 1:

Служителят може да претендира за бизнес разходи:

Стойност на храненето до 60 евро	Стойност на храненето над 60 евро
Без заплати Намаляване на фиксираните ставки с 4,80 евро или 9,60 евро	Подходете към храненето с реални разходи като заплата

Група дела 2:

Служителят не може да претендира за рекламни разходи:
Има парична изгода

Стойност на храненето до 60 евро	Стойност на храненето над 60 евро
Стандарт за оценка в натура	Стандартни оценки на действителните разходи
няма приложение на Освобождаване в натура
Възможно е фиксирано данъчно облагане	не е възможно фиксирано данъчно облагане

Пример 1 - Гостоприемство по искане на работодателя, стойността на храненето над 60 евро

ИТ специалистът Едуард Шнеман участва в международен многодневен конгрес в Москва. Работодателят поема изцяло пътните разходи (полетни разходи, разходи за настаняване и разходи за хранене за осигурените по време на събитието ястия), както и допълнителни разходи за хранене в размер на законово допустимите максимални суми.

Конгресът завършва в последния ден на събитието с тържествена вечеря. Цената на тази последна вечеря е 100 евро и ще бъде таксувана отделно от работодателя. Тъй като стойността на храненето надвишава 60 евро, храненето трябва да бъде записано с действителните разходи като заплата.

Най-високата надбавка за храна за Москва е 48 евро. Тъй като се предоставя хранене, чиито разходи надвишават 60 евро, трябва да се отчете (допълнително) парично обезщетение в размер на стойността на храненето.

Пример 2 - Гостоприемство по искане на работодателя, стойност на храненето до 60 евро

Биологът Херта Хортензие участва в многодневно събитие по молекулярна биология. Работодателят поема изцяло пътните разходи (разходи за полет, разходи за настаняване, както и разходите за храна за храна, предоставена по време на събитието). Освен това няма да се възстановяват пътни разходи.

Събитието завършва с тричасова размяна на идеи, последвана от обща вечеря. От дневния ред не изглежда, че това е особено скъпо хранене.

Следователно в този случай може да се обмисли намаляване на допълнителните разходи за хранене с 20 или 40% от съответната фиксирана ставка. Няма данни стойността на ястието да надвишава 60 евро. Тъй като в настоящия случай работодателят не предоставя никакви допълнителни разходи за хранене, няма намаление на фиксираната ставка. Няма допълнителни последици от данъка върху заплатите.

Ако служителката претендира разходи, свързани с доходите, като част от нейната декларация за данък върху доходите, свързаните с доходите разходи ще бъдат намалени в оценката на данъка върху доходите.

Пример 3 - Гостоприемство по инициатива на работодателя без разходи, свързани с доходите, стойността на храненето над 60 евро

Промишлена асоциация ви кани на ежегодно начално събитие с празнична вечеря. Таксата за участие е 220 евро. Това включва и разходите за вечеря. Стойността на храненето надхвърля 60 евро. Събитието започва в 17:00 и завършва в 23:00.

Управляващият директор Бруно Бакфиш участва в това събитие. Напуска първото си работно място в 18:30. Събитието започва в 19 часа. Връща се в апартамента си в 23:30. Участието в годишното начално събитие трябва да се разглежда като външна дейност по отношение на пътните разходи.

Тъй като минималното отсъствие от апартамента и редовното работно място е по-малко от 8 часа, управителят няма претенции за допълнителни разходи за хранене. Следователно подход за разходи за реклама не би бил разгледан. Следователно трябва да се отчита парична изгода.

Тъй като стойността на храненето надвишава 60 евро, стойността на храненето не се записва със съответното официално възнаграждение в натура съгласно Наредбата за възнагражденията за социално осигуряване, а с действителните разходи.

Поради размера на разходите данъчните власти приемат, че това е възнаграждение. Имущественото обезщетение от 100 евро трябва да бъде отчетено и подлежащо на данъчно облагане.

Пример 3 Вариация - кетъринг по инициатива на работодателя без разходи, свързани с доходите, стойността на храненето до 60 евро

Стойността на храненето е 55 евро

Тъй като минималното отсъствие от дома и редовното работно място е по-малко от 8 часа, служителят няма право на допълнителни разходи за хранене, аналогично на първоначалната ситуация. Тук също няма да се разглежда подход, свързан с разходите. Следователно, както по-горе, трябва да се отчете парична изгода.

Тъй като стойността на храненето не надвишава 60 евро, стойността на храненето трябва да бъде записана със съответната официална стойност на безналично плащане в съответствие с Наредбата за възнагражденията за социално осигуряване. Това възлиза на 3,00 евро за вечеря (до 31.12.13: 2,93 евро). Ограничението за освобождаване за плащания в натура може да не се прилага, тъй като паричната изгода не се оценява по местната крайна цена в мястото на доставката, а по официалната стойност в натура. Възможно е фиксирано данъчно облагане.

Фолкер Хартман е квалифициран финансов икономист, външен данъчен ревизор на заплатите и данъчен ревизор в активна служба във финансовата администрация на Хамбург. Volker Hartmann има дългогодишен опит в одита, особено с корпорации от всички отрасли и размери. Дълги години е бил лектор и автор в издателство Dashöfer. Неговите семинари се характеризират с особено практическо значение.

Знаете ли вече новия ни бюлетин за дигитализация? ?