Какво представлява член 150-0 B ter от Общия кодекс на корпоративните данъци за неинвестиции

Статията "Какво е член 150-0 B ter от Общия данъчен кодекс?" Написана е от професионалист с опит в управлението на богатство. Netinvestment обръща особено внимание на качеството, точността и обективността на предоставяните съвети.

общия

Патримониален ръководител на проекти

от нашите читатели

време за четене

безплатни и персонализирани

Обобщение

Въведение

Всяка година във Франция се предлагат за продажба около 75 000 компании и следователно поне толкова бизнес лидери, които продават компанията, които понякога са разработили през по-голямата част от професионалния си живот.

"Контролът" върху данъчната система, която заобикаля тази операция по продажба, логично е основна грижа за бизнес мениджъра, който е на път да продаде плодовете на предприемаческото си приключение.

Следователно този акт очевидно не е маловажен и той трябва да бъде внимателно подготвен, за да оптимизира своите контури.

Чрез това ръководство ще дешифрираме използването на член 150 0-B ter от Общия данъчен кодекс. Ще ви обясним как тази статия, съставяща системата за трансфер на вноски, може да се окаже чудесен инструмент за продажбата на вашия бизнес.

След кратко напомняне за данъчното облагане на прехвърлянията на дружества, първо, ще разкажем подробно различните етапи на режима на прехвърляне на вноски. След това във втора стъпка ще ви предложим фокус върху инвестиционни решения, допустими за повторна употреба. И накрая, това ръководство ще завърши с представянето на пакет, който ще ви позволи окончателно да изчистите капиталовата печалба от продажбата.

1. Предговор

Предприемач, който продава бизнеса си, обикновено се облага с капиталовата си печалба от продажбата. Последното обикновено отговаря на разликата между продажната цена и цената на придобиване на компанията (с изключение на специалните квоти).

След като бъде определена капиталовата печалба от продажбата, последната ще бъде обложена с данък при избор между:

  • Еднократно приспадане с фиксирана ставка (PFU) от 30%
  • Данъчна скала на дохода (0%, 11%, 30%, 41% или 45%) + отчисления за социално осигуряване в размер на 17,2%

Следователно е напълно логично да се вземе предвид данъчното измерение на продажбата на фирма, тъй като в зависимост от случая, тежестта на данъчното облагане може да бъде много важна.

За щастие на бизнес лидерите, има начин да се смекчи въздействието на този данък: прочутият 150 0-B ter на CGI, който управлява така наречения режим „трансфер на вноски“.

2. Какво представлява приносът-трансфер ?

Прехвърлянето на вноски е система, въведена от третия закон за корективните финанси от 2012 г.

Тази система има за цел да установи преференциален режим и по-специално отлагане на данъчното облагане на капиталовите печалби при изхвърляне.

Както видяхме по-рано, данъкът върху капиталовите печалби от продажбата на компания може да бъде изключително тежък. Ето защо, за собственик на бизнес, който желае да продаде бизнеса си, член 150 0-B ter от CGI, уреждащ режима на отлагане на данъка, може да бъде много привлекателен.

За да се възползвате от него, необходимо е предприемачът да внесе ценните книжа на своята компания в холдинг (операция с вноски) преди същата холдингова компания впоследствие да продаде тези ценни книжа на купувач (операция по изхвърляне).

За да бъде окончателно придобито това отлагане на данъци, управителят на компанията трябва да спазва едно от следните две алтернативни условия:

  • Уверете се, че холдинговото дружество запазва предварително внесените акции за поне три години преди сделката за продажба.

  • Гарантирайте, че холдинговото дружество реинвестира поне 60% от приходите от продажбата в дейности, квалифицирани като „икономически“ в рамките на максимум две години след операцията по продажбата.

За да задълбочите обяснението на този режим, ви предлагам да детайлизирате различните етапи от неговото прилагане.

3. Трите етапа на трансфера на вноски

1-ва стъпка: операцията по приноса

За бизнес мениджъра или акционера (на дружество, което не е включено в списъка), първата стъпка е да донесе акциите на компанията, която желае да продаде, на своя холдинг, предмет на корпоративен данък и върху която той има контрол.

Както видяхме по-рано, капиталовата печалба, реализирана от ръководителя на дружеството по време на тази вноска, се ползва от режима на отлагане на данъка, предвиден в член 150-0-B ter от Общия данъчен кодекс.

Обикновено този принос се прави успоредно със създаването на холдинга и в повечето случаи холдингът ще бъде създаден специално за тази операция.

За допълнително:изборът на правната форма на стопанството няма голямо значение, дори ако SAS са наше предпочитание поради голямата им законова свобода. Изборът на правна форма естествено трябва да бъде направен според спецификата на вашата ситуация и вашите цели.

2-ра стъпка: операцията по продажба

След като бъде направена вноската, холдинговата компания бенефициер ще трябва да продаде така получените ценни книжа на купувач.

Както споменахме по-рано в това ръководство, сроковете за продажба на ценни книжа ще определят условията за отлагане на данъка:

  • Или продажбата на ценните книжа, държани от холдинга, се извършва най-малко три години след вноската, като в този случай холдингът няма да бъде задължен да инвестира част от приходите от продажбата.
  • Или продажбата е направена преди същите три години, в този случай холдинговото дружество ще трябва да реинвестира най-малко 60% от приходите от продажбата в дейности, квалифицирани като „икономически“ в рамките на максимум две години от продажбата на компанията (Моля, обърнете внимание: здравната криза не е променила тези срокове).