Как да записваме извънредно покритие

Плащайте допълнителни плащания за извънреден труд заедно с основната заплата (част 1 от член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Счетоводство

В счетоводството отразявайте начисляването на надбавки по същия начин като основната заплата:

Дебит 20 (25, 26, 44.) Кредит 70

- са начислени допълнителни плащания за извънреден труд.

Данък върху доходите на физически лица и застрахователни премии

Независимо от системата за данъчно облагане, използвана от организацията, за размера на допълнителните плащания за извънреден труд, таксувайте:

Размерът на надценките е включен в данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица (алинея 6 от точка 1 на член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тези правила се прилагат както за допълнителни плащания в минималните лимити (установени от закона), така и за допълнителни плащания в увеличени суми (установени от организацията). И двете са част от заплатата на служителя (част 1 от член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Данък общ доход

Ситуация: възможно ли е да се вземат предвид допълнителните плащания за извънреден труд над 120 часа годишно при изчисляване на данъка върху доходите?

Отговор: да, възможно е, ако такова условие е предвидено в трудовия (колективен) договор (параграф 1 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният кодекс на Руската федерация не забранява включването на допълнителни плащания за извънреден труд в разходи, дори ако извънредният труд е бил повече от 120 часа годишно (клауза 3 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху дохода: метод на начисляване

При изчисляване на данъка върху дохода вземете предвид размера на надценките за извънреден труд като част от разходите за труд (клауза 3 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако дадена организация използва начисляване, моментът, в който разходите се признават под формата на заплати (включително допълнителни плащания за извънреден труд), зависи от това дали са свързани с преки или непреки разходи. Непряките разходи трябва да бъдат взети предвид по време на начисляването (клауза 2 на член 318, клауза 4 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преките разходи се отчитат, когато се продават продукти, работи, услуги, в разходите за които те се вземат предвид (параграф 2, точка 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Организациите, предоставящи услуги, могат да вземат предвид преките разходи по време на тяхното начисляване (параграф 3 от точка 2 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По правило допълнителните плащания за извънреден труд са свързани с непреки разходи (чл. 318, параграф 3, чл. 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение правят допълнителни плащания, изплащани на служители, ангажирани в производството на продукти, извършването на работа или предоставянето на услуги (например допълнителни плащания към заплатата на производствените работници). Те са посочени като преки разходи. Такива правила са установени в параграф 7 от точка 1 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пример за отражение в счетоводството и при данъчното облагане на допълнителните плащания за извънреден труд. Организацията плаща данък върху доходите, прилага метода на начисляване

Alpha LLC се занимава с ремонт на оборудване. Организацията прилага обща данъчна система (метод на начисляване). Вноските за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания се изчисляват в размер на 0,9 процента. В данъчното счетоводство счетоводителят признава вноските в периода на тяхното начисляване.

Дебит 20 Кредит 70
- 10 314 рубли - заплатата на служителя се начислява;

Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Разплащания за данък върху доходите на физическите лица"
- 1341 рубли. (10 314 рубли × 13%) - данък върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата;

Дебит 20 Кредит 69 подсметка "Разплащания с пенсионен фонд на Русия"
- 2269.08 рубли (10 314 рубли × 22%) - изчислени са вноски за финансиране на осигурителната част на пенсията;

Дебит 20 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FFOMS"
- 526,01 рубли. (10 314 рубли × 5,1%) - вноските за медицинска застраховка са оценени във FFOMS;

Дебит 20 Кредит 69 подсметка „Разплащания с FSS за вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания“
- 92,83 рубли. (10 314 рубли × 0,9%) - начислени вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания от размера на заплатата.

При данъчното счетоводство, като част от преките разходи, счетоводителят взе предвид начислената заплата и застрахователните премии:
10 314 рубли + 2269,08 рубли + 299,11 рубли + 526,01 рубли + 92,83 рубли = 13 501,03 рубли.

ОСНО: данък върху доходите

Ако организацията използва касов метод, включете сумата на допълнителните плащания за извънреден труд в състава на разходите по времето, когато те са изплатени на служителя (алинея 1 на параграф 3 на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обикновено организацията изплаща заплатата (включително допълнителни плащания за извънреден труд) в месеца, следващ месеца на нейното начисляване. Следователно възникват приспадащи се временни разлики в счетоводството (клауза 11 от PBU 18/02). Те водят до образуване на отсрочен данъчен актив (параграф 14 от PBU 18/02).

STS

Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, включете сумата на допълнителните плащания за извънреден труд в състава на разходите към момента на тяхното плащане (алинея 6 на параграф 1 от член 346.16, алинея 1 на параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).