Изходният данък режимът се преобразува през 2014 г.
Измененият закон за финансите от 2013 г. въведе поредица от промени в режима на данъчно облагане. Някои са в посока на втвърдяване, други в посока на релаксация, а трети в посока на изясняване. Преглед на промените.
Напомняне за режима на изходен данък
Изходният данък се прилагаше до 2013 г. за дялове, надвишаващи два алтернативни прага: 1% от социалната печалба на компанията или 1,3 милиона евро. Тези прагове са изчислени въз основа на ценните книжа, държани от данъчното домакинство. Това обхваща ценните книжа на компании (френски или чуждестранни), които не са предимно недвижими имоти. Данъкът се изчислява само върху ценните книжа, държани от лицето, което напуска Франция, и е спрян за плащане (автоматично в случай на заминаване в държава членка на Европейския съюз или подобен и при поискване в други случаи) и е освободен през някои случаи.
I - Изменения, предвидени в изменящия закон за финансите за 2013 г.
Изходни прагове за прилагане на данъци
Основна мярка за облекчаване, прагът за кандидатстване като процент от данъка за излизане преминава от 1% на 50%.
Не бива да се радваме твърде бързо: прагът за кандидатстване по отношение на стойността на данъка за излизане е намален от 1,3 милиона евро на 800 000 евро. В допълнение, ценните книжа на SICAV и FCP, които преди са били поставени извън обхвата на данъка за изход, сега са предмет на закона.
Новият текст е изготвен по такъв начин, че ценните книжа, държани от данъчното домакинство, да бъдат взети предвид не само за проверка на праговете за участие, но и за изчисляване на самия данък на изхода. Неудобно съставяне, разбира се, но което може да доведе до нещастни последици: Мосю напуска Франция, мадам и децата остават данъчно пребиваващи във Франция и притежават портфейли от ценни книжа на стойност 1 милион евро. Според текста на закона г-н ще бъде обект на данък върху изхода, въз основа на портфейл, който не му принадлежи. Надяваме се предстоящите административни коментари да поправят тази редакторска тромавост.
Продължителността на разговора
Периодът, след който данъкът върху капиталовата печалба се намалява автоматично, е намален от 8 на 15 години. Данъкоплатецът трябва да докаже, че все още държи ценните книжа, подлежащи на изходен данък в края на този период.
Увеличението на забавянето е значително. Промяната обаче има положителна страна: при предишния режим беше намален само данък върху доходите. Социалните вноски остават потенциално дължими, независимо от периода на запазване на ценните книжа. Новата формулировка на текстовете предполага, че автоматичното намаление, приложимо след 15 години, би обхващало и социални вноски, поради изменението на член L 136-6 ал. 11 от Кодекса за социално осигуряване.
Премахване на двойното данъчно облагане
Предишната административна доктрина тук е одобрена от законодателя. Когато дадено лице прехвърля ценните книжа, подлежащи на изходен данък, след напускане на Франция и носи данък върху капиталовата печалба, реализирана в новата си държава на пребиваване, този чуждестранен данък се начислява във Франция в следния ред:
чуждестранният данък се начислява преди всичко на социални вноски, произтичащи от изходния данък
останалата част се начислява върху данъка върху дохода, произтичащ от изходния данък.
Капиталови загуби
Ето още една добра новина: Член 167а от CGI досега дава възможност за адаптиране на изходния данък към капиталовата печалба, действително постигната от лице, което продава ценните книжа, подлежащи на изходен данък, след напускане на Франция.
Оттук нататък текстът позволява също капиталовата загуба, реализирана при продажбата на ценни книжа, подлежащи на изходен данък, да бъде приспадната от капиталовата печалба, реализирана при продажбата на други ценни книжа, подлежащи на изходен данък, при продажбата на участия над 25% във френска компания или върху капиталовите печалби, които ще бъдат реализирани след завръщането си във Франция. И обратно, капиталовата загуба, реализирана при продажбата на ценни книжа преди напускане на Франция или, впоследствие, при инвестиции от над 25% във френски компании се дължи на изходен данък, свързан с ценни книжа, продадени в рамките на 10 години.