Изчислете правилно диетите (II)

Публикация: "dienstgeber INFO", № 2/август 2004 г.

изчислете

В първия епизод обяснихме основното условие за освобождаване от диетични вноски: Те са освободени от вноски, стига да не се облагат с данък върху заплатите съгласно § 26 Закон за данъка върху доходите от 1988 г. (EStG 1988). Предпоставката за това е, че сте в командировка. Поради това се справихме с „видовете командировки“: командировки в местната област (легална дефиниция - 1-во престъпление), с нощувки (легална дефиниция - 2-ро престъпление) и командировки на базата на регламент за заплатите.

Изчисляване на необлагаемите дневни надбавки

Ако служителят получава дневни надбавки за командировка, те са необлагаеми в размер на 26,40 евро на ден. Тази сума се прилага или за отсъствие от 24 часа всеки (= "24-часово правило"), или (ако това е предвидено в регламента за заплатите) на календарен ден (= "правило за календарен ден").

Продължителност на командировката

Ако командировката трае максимум 3 часа, дневните надбавки се облагат изцяло. Ако продължителността е по-голяма от 3 часа за всеки започнат час (започвайки от първия час на командировката) една дванадесета от 26,40 евро може да бъде освободена от данъци.

Сумата от 26,40 евро се отнася както за заети, така и за незаети въпроси. Изпълнението на командировката обаче трябва да бъде доказано поне с протокол за пътуване и/или отчет за разходите за пътуване. Ако командировката, нейната цел и продължителност не могат да бъдат адекватно документирани, изплатените диети във всеки случай подлежат на данък върху доходите и осигурителни вноски!

Съответните документи се проверяват като част от „Съвместната проверка на всички данъци, свързани с заплатите“ (GPLA).

Ако на работника или служителя се изплаща по-ниска дневна надбавка, превишените суми могат да се искат като разходи, свързани с доходите, като част от данъчната оценка на служителя. Ако получава по-висока дневна надбавка, превишената сума (дори ако е доказателство за действителните разходи) е облагаема заплата. Независимо от броя на командировките, направени през календарната година, това трябва да се разглежда като текущо плащане по отношение на данъка върху доходите и социалното осигуряване.

Дневни надбавки и храна, платени от работодателя

Ако работодателят плаща за хранене по време на командировката, необлагаемата дневна надбавка трябва да бъде намалена с 13,20 евро на хранене (обяд или вечеря). Трябва да се направи и намаление от 13,20 евро, ако дневната надбавка е под 26,40 евро. Намаляване "под нулата" обаче не е възможно.

Каква е разликата дали някой получава дневните си пари въз основа на командировка съгласно законовата дефиниция или на база командировка според регламента за заплатите?

1. Дневни надбавки за командировки в района

(= Легално определение - 1-во престъпление)

В случай на командировки в местната област, дневните надбавки могат да бъдат предоставени без данъци (или за толкова дълго), ако (като) не е създаден нов център за дейност. И нито на мястото на употреба, в зоната на действие (целевата зона), нито в контекста на шофиране.

а) Кога ще има нов фокус на дейност на дадено място?

Друг фокус на дейността се установява, ако услугата се извършва непрекъснато или се повтаря на друго място за по-дълъг период от време. Политическата община обикновено се счита за мястото на разполагане.

Може да се говори за по-дълъг период в следните съзвездия:

  • Служителят работи непрекъснато на едно място, като началната фаза от 5 дни е надвишена. Ако няма повече работа на това място в рамките на 6 календарни месеца, изчисляването на началната фаза от 5 дни трябва да бъде рестартирано.
  • Служителят е редовно нает на място (поне веднъж седмично), като отново надвишава началната фаза от 5 дни. Ако няма допълнителна употреба на това място в рамките на 6 календарни месеца, изчислението на началната фаза от 5 дни започва отново.
  • Служителят е активен на място периодично, но не редовно, като началната фаза от 15 дни за календарна година е надвишена. Тази 15-дневна начална фаза се прилага за календарна година.


Следователно необлагаеми дневни надбавки могат да се предоставят само за съответната начална фаза от 5 или 15 дни.

б) Кога има нов център на дейност в оперативна зона (целева зона)?

Фокусът на дейността може да бъде не само едно място (политическа община), но и зона на действие, обхващаща няколко места. Следователно хората, които редовно пътуват до специално определена за тях зона, поставят фокус на дейност в тази оперативна зона (целевата зона). Оперативна зона може да се простира до политически район и прилежащите му райони. Когато пътувате извън зоната за разполагане, се прилагат разпоредбите за „новия център на дейност на място за разполагане“.

За начална фаза от 5 дни в зоната за разполагане дневните надбавки са необлагаеми. Ако в тази област няма операция в рамките на 6 календарни месеца, изчисляването на 5-дневната начална фаза трябва да бъде рестартирано.

в) Кога е нова централна точка в контекста на шофиране?

Дейността на шофиране представлява (допълнителен) фокус на дейността по отношение на превозното средство, ако шофиращата дейност

  • се упражнява редовно в локално обособена зона (напр. постоянни пътувания за окръжен склад за доставка),
  • се извършва по (почти) постоянни маршрути, подобни на редовни услуги (напр. служба за доставка, при които едни и същи дестинации се подхождат многократно),
  • се осъществява в рамките на линията или железопътната мрежа, която постоянно се използва от транспортна компания като работодател.


Няма център за шофиране през първите 5 дни (начална фаза), ако данъкоплатецът е извършил тази дейност за първи път или за последно преди повече от 6 месеца. След началната фаза вече не могат да се предоставят необлагаеми дневни надбавки.

2. Дневни надбавки за командировки с нощувки

(= Легално определение - 2-ро престъпление)

Служебно пътуване съгласно втората законова дефиниция съществува, ако служителят работи толкова далеч от постоянното си местоживеене (семейно пребиваване), че не може да се очаква да се връща всеки ден.

В случай на такива командировки може да се приеме, че мястото на работа (мястото на разполагане) става фокус на дейността едва след 6 месеца (или 183 дни). Дневни и нощувки, изплатени от 7-ия месец, се облагат с данък Ако смените работното си място, започва нов шестмесечен период. Трябва да преминете към друга политическа община (когато пътувате до Виена: към друга община). Връща работника в рамките на 6 месеца обратно на мястото на работа по това време, само оставащият период от шестмесечния период може да се отчете като командировка (като се вземат предвид вече прекараните работни часове там). Ако прекъсването е по-дълго от 6 месеца, 6 месеца отново могат да бъдат третирани без данъци и без вноски.

3. Дневни надбавки за командировки въз основа на регламента за заплатите

Ако има регламент на концепцията за командировка въз основа на регламент за заплатите, командировката не подлежи на никакъв срок. Това означава: Ежедневните пари остават необлагаеми дори след гореспоменатите времеви ограничения до максимум 26,40 евро.

Прочетете в следващия епизод: Помощи за настаняване и надбавки за пътуване.

Примерни изчисления:

"24-часово правило":
Начало на командировката: сряда 10:00
Край на командировката: четвъртък 17:00
1-ви ден за пътуване: сряда от 10 ч. До четвъртък 10 ч. Сутринта
2-ри ден за пътуване: четвъртък от 10 до 17 часа

„Правило за календарен ден“:
Начало на командировката: сряда 10:00
Край на командировката: четвъртък 17:00
1-ви ден за пътуване: сряда от 10:00 до полунощ
2-ри ден за пътуване: четвъртък от 00:00 до 17:00

Определяне на освобождаване от данъци (вноски):
1. Продължителност на командировката: 5:20 часа
Дневни надбавки без данъци: 6/12 от 26,40 евро = 13,20 евро

2. Начало на командировката: сряда 10.00 ч.
Край на командировката: четвъртък 9:00

Изчисляване съгласно "24-часовото правило":
Сряда от 10:00 ч. До четвъртък 9,00 ч. = 23 часа = 23/12 от 26,40 евро, но максимум 26,40 евро за 24 часа безплатно = 26,40 евро

Изчисляване съгласно "правилото за календарен ден":
Сряда от 10.00 ч. До полунощ = 14 часа = 14/12 от 26,40 евро, но максимум 26,40 евро за календарен ден безплатно = 26,40 евро
Четвъртък полунощ до 9 ч. Сутринта = 9/12 от 26,40 евро = 19,80 евро