IS - Поле d; приложение и териториалност - Правни изключения от общите принципи на

А. Допустими МСП

Член 209 В от CGI е приложим за МСП, които са обект на корпоративен данък при условията на общото право, т.е. както тези, които се облагат с нормалната ставка, така и тези, които се облагат с намалена ставка. Задължението за корпоративен данък може да бъде автоматично или по избор. От друга страна, МСП, които са освободени от корпоративен данък, са изключени от тази система.

1. Условия, свързани с работната сила

Съгласно член II от В 209 В от CGI, МСП трябва да наеме по-малко от 2000 служители, разбирани като лица, поставени в състояние на подчинение спрямо компанията, чрез договор за работа, за фиксиран период или не и за който пряко подкрепя възнаграждението. Въпреки това е разрешено да се пренебрегват служителите на чуждестранни клонове.

Работната сила се разделя на работни единици годишно. Човек, работил във фирмата на пълен работен ден през цялата въпросна година, представлява работна единица. Лицата, които не са работили през цялата година, например поради уволнение или по срочен трудов договор, работа на непълен работен ден или сезонна работа, не съставляват част от тази работна единица, оценена пропорционално на времето, прекарано в присъствие през въпросната година. Във всеки случай работниците, предоставени от друга компания на временна (междинна) или постоянна основа, и като цяло всички лица, които не се считат за служители, са изключени от преброяването.

Когато МСП принадлежи към интегрирана данъчна група, състоянието, свързано с заплатената работна сила, не се оценява на нивото на МСП, а на нивото на интегрираната данъчна група, като се добави броят на служителите на всяка компания, член на интегрирания данък група, преброена съгласно методите, посочени по-горе.

Пример: PME X, в която работят 160 служители, е член на интегрирана данъчна група, която също включва SA Y, която има 1500 служители, SA Z, която има 350 служители, и SARL T, която има 250 служители. В групата работят 2260 души: МСП X не отговаря на условията по член 209 В от CGI.

Работната сила на МСП се определя за всяка фискална година от прилагането на схемата за период от дванадесет месеца. В случай на финансова година, по-малка или по-голяма от дванадесет месеца, продължителността на дейността на служителите през въпросната финансова година се сравнява с референтен период от дванадесет месеца.

2. Условия, свързани с капитала

Съгласно член 209 В, буква б от II от CGI, капиталът и правата на глас на МСП не трябва да се притежават пряко или косвено до 25% или повече от една компания или съвместно от няколко компании. повече служители.

Оценката на правата, притежавани косвено от юридически лица, наемащи 2000 или повече служители, се извършва чрез последователно умножаване, независимо от степента на произход, процентите, притежавани от всяка компания майка.

Пример: Фирма D, в която работят 3500 служители, притежава 100% от компания E, в която работят 2 служители, която притежава 35% от капитала и правата на глас на PME F. Непрякото участие на компания D в PME F е 100% x 35% = 35%. МСП F, косвено притежавани над 25% от юридическо лице, наемащо 2000 или повече служители, не отговаря на условията за тази схема.

Когато холдингът е съвместен, трябва да се добавят части от капитала и правата на глас, притежавани от всяка компания, наемаща 2000 служители или повече, за да се оцени дали е достигнат прагът от 25%. В случай на непряко участие от страна на дружеството, частта от капитала и правата на глас на компанията, наемаща 2000 или повече служители, определена в съответствие с метода, описан в I-A § 60.

Пример: SARL A и SA B притежават съответно 12% и 14% от капитала и правата на глас на PME C. В тези две компании работят една 3 500 души, а останалите 4 200 души. За да се оцени спазването на прага от 25%, трябва да се добавят холдинговите фракции на всяка от тези компании. В конкретния случай участието на SARL A и SA B, които наемат по 2000 или повече служители, е 26% (12% + 14%). Следователно SME C не отговаря на условията за това устройство.

приложение

Пример: Компанията G, в която работят 2500 служители, притежава пряко 5% от капитала и правата на глас на PME J. Тя също притежава 75% от компания H, която работи 2800 служители, която притежава 15% от SME J и 90% от компанията I, в която работят 10 служители, която притежава 45% от капитала и правата на глас на PME J. Company H притежава пряко 15% от PME J. Company G притежава пряко 5% от PME J и косвено 75% x 15% = 11,25% на PME J чрез компания H и 90% x 45% = 40,5% чрез компания I. Непрякото участие на компания G чрез компания H обаче не се взема предвид, тъй като целият дял на H вече се използва за оценка на лимита от 25% . Следователно МСП J е 15% + 5% + 40,5% = 60,5% собственост на компании, наемащи 2000 или повече служители, пряко или косвено. PME J не отговаря на условията за тази схема.

Уточнява се, че този праг се отнася до притежаването на капитал и правата на глас; следователно съотношенията трябва да бъдат изпълнени както по отношение на разпределението на ценни книжа, така и на финансовите права или правата на глас.

Знаменателят на съотношението, използвано за оценка на спазването на прага от 25%, се състои от всички капиталови ценни книжа и всички права на глас, издадени от МСП, с изключение на притежаваните от дружества. Дружества за рисков капитал (SCR), регионални компании за развитие (SDR), компании за финансиране на иновации, еднолични рискови инвестиционни компании (SUIR), рискови взаимни фондове (FCPR), споменати в член L. 214-28 от Валутния и финансов кодекс (CoMoFi), взаимни фондове за иновации (FCPI ), споменати в член L. 214-30 от CoMoFi, местни инвестиционни фондове (FIP), споменати в член L. 214-31 от CoMoFi, професионални фондове за дялово участие, посочени в член L. 214-159 от CoMoFi и специализираните професионални фондове попада под член L. 214-37 от CoMoFi в изготвената му преди Наредба № 2013-676 от 25 юли 2013 г. за изменение на правната рамка управлението на активи, споменати в член L. 214-154 от CoMoFi (бивши „договорни“ FCPR). Това изключване обаче зависи от липсата на взаимоотношение между МСП и тези инвестиционни инструменти по смисъла на член 39 от член 13 от CGI.

Пример: Капиталът и правата на глас на PME K се държат на 10% от SUIR и на 10% от SCR. За оценка на съотношението от 25%, притежанията на тези носители на рисков капитал са неутрализирани: следователно съотношението се оценява на 80% от капитала и правата на глас на МСП. На практика притежаването на по-малко от 20% от общия капитал и правата на глас от компании, наемащи 2000 или повече служители, ще позволи да се спазва това съотношение от 25%.

Член 209 В от CGI е отворен и за чуждестранни МСП, които имат място на стопанска дейност във Франция, от чиято страна на активите са включени ценните книжа на дъщерни дружества, намиращи се в чужбина, при условие че са спазени условията, коментирани в IA § 10.