Гостоприемство - Резервирайте гостоприемството правилно

Какви са разходите за забавление?

Разходите за забавление се разбират като предлагане и консумация на храна, напитки и луксозни храни. Потреблението трябва да бъде ясно на преден план.

Пример: Предприемач кани бизнес партньори на вечеря. Той може да приспадне от данъка 70 процента от цената на храната. От друга страна, той може да приспадне данъка върху продажбите, показан от ресторанта, изцяло от данъка си за вход. Това реши Федералният фискален съд (BFH) (решение на BFH от 10 февруари 2005 г. V R 76/03).

Тези правила важат не само за самата храна и виното, което се сервира с нея. Пурата след вечеря също е един от разходите за забавление. Разходите за развлечения включват също суми, които неизбежно са свързани с развлечението: например бакшиши или гардеробни. Тези суми обаче трябва да са в подчинена връзка с общите разходи за забавление.

Какви са разумните разходи за забавление?

За съжаление законодателят не определя количествено точно кои разходи за развлечения се считат за разумни и кои не. Данъчната служба ще реши въз основа на насоките за данък върху доходите (R 4.10 EStR):

Обичайно в бранша и сравними компании,
Размер на компанията,
Продажби и печалби,
Значение на представителните усилия за успеха на бизнеса.

Като насока можем да приемем: Ако предприемачът и неговите бизнес партньори отидат в казиното или нощния клуб след вечеря, те ще останат с разходите.

Какво не попада в развлекателните разходи?

Не всички предлагани храни или напитки се считат за развлекателни разходи. Предприемачът може напълно да приспадне сладкишите на среща като бизнес разход.

Пример: Фирма кани бизнес партньори на среща. Хората си говорят на кафе и сладкиши. Постъпка на учтивост, чиято цена домакинът може да приспадне изцяло като бизнес разход. Накрая препичате с чаша шампанско. Също така акт на учтивост - и разбира се напълно приспадаем. Данъчната служба дори признава скъпото шампанско като внимание. Ако обаче домакинът сервира колбаси, те попадат в разходите за гостоприемство.

Дегустациите на продукти или стоки във фирмата, при клиента, при посредника или на търговски панаири също не са забавни разходи. Тъй като има пряка връзка с продажбата на продуктите, това са разходи за реклама. Разходите за това могат да бъдат приспаднати като бизнес разходи без ограничение. Въпреки това може да се предлага само продуктът.

Пример: Винопроизводител ви кани на дегустация на вино. Разбира се, той може напълно да приспадне виното като разходи за реклама. Това важи и за парчето хляб с вино, което се облага с данък като подарък. Ако обаче винопроизводителят предлага на гостите си малко хранене, това е такса за хранене.

Дали цената на даден акт на общуване е забавление или не, зависи повече от повода на събитието, отколкото от цената. Мястото също играе роля. Тези, които забавляват бизнес приятели в собствената си къща или апартамент, не могат да приспадат това като развлекателни разходи.

Това, което се счита за повод на забавлението?

Данъчното законодателство прави разлика между бизнес повод и оперативен повод, когато става въпрос за развлекателни разходи. Кетърингът за бизнес партньори е свързан с бизнеса. Ако работодателят забавлява служители на компанията, това е фирмено събитие.

Това е важно за данъчната приспадане. Компанията може да приспадне 100% от данъка върху разходите за развлечения по бизнес причини. Разходите за развлечения по бизнес причини могат да се претендират само до 70 процента.

Фирмените тържества или гостоприемството в рамките на курсове за служители също се считат за гостоприемство по фирмени причини. Внимание: Фирменият хостинг може да обслужва собствените си служители само по оперативни причини. Дори забавлението на служители на компания, свързана с дружественото право, се счита за бизнес повод.

Кой регламент се прилага за смесени разходи?

Ако неангажирани частни лица участват в дадено събитие, вече няма чисто бизнес или оперативна причина. Поради това данъчните власти добавиха развлечения в сферата на личния живот и отхвърлиха данъчните облекчения. Данъчното законодателство не предвижда разделяне на разходите. През 2009 г. Федералният фискален съд отмени забраната за разпространение (BFH GrS 1/06). Федералното министерство на финансите реагира на решението през 2010 г. и промени данъчното облагане (писмо на BMF от 6 юли 2010 г. - IV C 3 - S 2227/07/100003: 002):

Разделяне на разходите е възможно само ако данъкоплатецът е представил и доказал подробно оперативната или професионалната причина. Ако има сериозни съмнения относно оперативна или професионална (частична) причина за разходите, само по тази причина не може да се разглежда приспадане на разходите.
Разпределението на разноските, направени по смесен начин, трябва да се основава на скала на случайни вноски, базирана на обективни критерии. Ако надеждно разделяне е възможно само с непропорционални усилия, разделянето се извършва чрез приблизителна оценка. Ако няма подходяща основа за оценка или ако насърчителните вноски са неразделни, разходите се считат за направени частно.

Например, всеки, който покани бизнес партньори или служители, придружени от частни лица, трябва да може да даде основателна причина за събитието. Освен това домакинът трябва предварително да планира как по-късно ще отдели професионалната и частната части една от друга.

Как трябва да се приспадат данъчните разходи за развлечения?

За да може да се приспаднат разходите от данъка, трябва да присъстват съответните сметки в ресторанта. Сметките трябва да отговарят на следните условия:

Машина, създадена от касов апарат
Място на събитието
дата
Брой участници
Причина за гостоприемството
Разходи за гостоприемство
Подпис на домакина

В случай на фактура над 150 евро, ханджията трябва да отбележи името и адреса на домакина и подробния списък на цялата консумирана храна във фактурата. Разходите за забавление трябва да бъдат осчетоводени в отделен акаунт.

Ако необходимата информация не се появи във фактурата, хостът трябва да приложи липсващата информация в отделен документ. Фактурата и документът в идеалния случай трябва да съдържат бележки, обясняващи, че двата документа принадлежат заедно, съветва данъчната консултантска фирма Dr. Джост и колеги. Тази процедура се прилага за приспадане на разходите за развлечения като бизнес разходи. За приспадане на данъка върху вноските са достатъчни информацията „храна и напитки“ и сумата на фактурата (допълнителен принос към изискванията за гостоприемна разписка).

Ако разходите за гостоприемство са направени по фирмени причини, работодателят трябва да обоснове случая. Това може да се направи, например, чрез дневния ред на среща или тематичния план на вътрешен семинар. Важно е работодателят да даде да се разбере, че забавлението не се основава на бизнес повод.

Опасност! Щом участник в развлечението не е служител на собствената си компания, вече няма оперативна причина. Дори ако всички останали участници бяха служители.

Освен това работодателят трябва да посочи ясно, че храненето е основано на извънреден повод. По правило гостоприемството на служителите се разглежда като постижение за заплатите. В този случай данъкът върху заплатите и социалното осигуряване се дължат, ако разходите за развлечения надхвърлят 44 евро на служител, предупреждава финансистът Фолкер Хартман на уебсайта на Дашфер.

Правилник за служителите

Служителите обикновено нямат начин да приспаднат разходите за дадено събитие, като например празнуване на повишение. Поради решения на BFH (Az. VI R 25/03, VI R 52/03) това е възможно при определени обстоятелства. Например служителят може да приспадне разходите за развлечения за подчинени служители, ако те имат влияние, свързано с изпълнението върху заплатата на служителя. 70 процента от разходите за забавление на бизнес приятели могат да бъдат приспаднати от бизнес разходи, ако работодателят не ги е възстановил.